2020年税务师考试税法一备考试题及答案（4）_第2页

A.38.4

B.48

C.64

D.80

【答案】A

【解析】进项构成比例=(200+160+40)÷500×100%=80%

可申请退还的增值税留抵税额=(180-100)×80%×60%=38.4(万元)。

【单选题11】关于增量留抵退税政策，下列说法错误的有( )。

A.自2020年1月1日起，疫情防控重点保障物资生产企业可以按月向主管税务机关申请退还增值税留抵税额

B.自2020年1月1日起，疫情防控重点保障物资生产企业可以按月向主管税务机关申请全额退还增值税增量留抵税额

C.自2019年6月1日起，符合条件的部分先进制造业纳税人，可以自2019年7月及以后纳税申报期向主管税务机关申请退还增量留抵税额

D.自2019年1月1日起，对纳税人从事大型客机研制项目而形成的增值税期末留抵税额予以退还

【答案】A

【解析】自2020年1月1日起，疫情防控重点保障物资生产企业可以按月向主管税务机关申请全额退还增值税增量留抵税额，选项A错误。

【多选题12】某商贸公司(有进出口经营权)10月进口货物一批。海关审定该批货物的关税完税价格为60万元。货物报关后，公司按规定缴纳了进口环节的增值税并取得了海关开具的海关进口增值税专用缴款书。假定该批进口货物在国内全部销售，取得不含税销售额80万元。相关货物进口关税税率为15%，增值税税率为13%。下列说法正确的有( )。

A.进口环节应纳进口关税9万元

B.进口环节应纳增值税的组成计税价格为69万元

C.进口环节应缴纳增值税7.8万元

D.国内销售环节的销项税额为10.4万元

E.国内销售环节应缴纳增值税税额10.4万元

【答案】ABD

【解析】(1)应缴纳进口关税=60×15%=9(万元)

(2)进口环节应纳增值税的组成计税价格=60+9=69(万元)

(3)进口环节应缴纳增值税=69×13%=8.97(万元)

(4)国内销售环节的销项税额=80×13%=10.4(万元)

(5)国内销售环节应缴纳增值税税额=10.4-8.97=1.43(万元)。

【单选题13】一般纳税人跨县(市)提供建筑服务，适用一般计税方法的，应以取得的全部价款和价外费用扣除分包款后的余额，按( )的预征率在建筑服务发生地预缴税款。

A.5%

B.3%

C.2%

D.9%

【答案】C

【解析】正常计税是9%税率，简易计税预征率是3%，一般计税方法预征率是2%。

【单选题14】房地产开发企业采取预收款方式销售所开发的房地产项目，在收到预收款时按照一定的预征率预缴增值税，该预征率为( )。

A.2%

B.3%

C.5%

D.6%

【答案】B

【解析】房地产开发企业采取预收款方式销售所开发的房地产项目，在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税。

【单选题15】2016年7月，张某销售一套住房，取得含税销售收入460万元，该住房于2015年3月购进，购进时支付房价100万元，手续费0.2万元，契税1.5万元，张某销售住房应纳增值税( )万元。

A.21.90

B.17.14

C.12.05

D.0

【答案】A

【解析】应纳增值税=460÷(1+5%)×5%=21.90(万元)。