2019税务师《税法一》考前提分试题及答案（八）_第2页

【单选题】下列各项应计入出口货物完税价格的是(　)。

A.出口关税税额

B.在货物价款中单独列明由卖方承担的佣金

C.货物运至我国境内输出地点装载后的运输费用

D.货物运至我国境内输出地点装载前的保险费

『正确答案』D

『答案解析』下列税收、费用不计入出口货物的完税价格：

(1)出口关税;

(2)在货物价款中单独列明的货物运至人民共和国境内输出地点装载后的运输及其相关费用、保险费;

(3)在货物价款中单独列明由卖方承担的佣金。

【多选题】关于关税的减免税，下列表述正确的有(　)。

A.无商业价值的广告品视同货物进口征收关税

B.在海关放行前损失的货物免征关税

C.进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品免征关税

D.关税税额在人民币50元以下的货物免征关税

E.因品质或规格原因，出口货物自出口之日起超过6个月原状复运进境的，一律照章征收进口关税

『正确答案』BCD

『答案解析』选项A，无商业价值的广告品和货样免征关税;选项E，因品质或规格原因，出口货物自出口之日起1年内原状复运进境的，不征收进口关税。

【单选题】下列关于关税的说法中，正确的是(　)。

A.关税纳税人因不可抗力不能按期缴纳税款的，依法提供税款担保后，可以直接向海关办理延期缴纳税款手续，延期纳税最长不超过3个月

B.因纳税人违反海关规定造成少征或漏征关税，关税追征期为自纳税人应缴纳税款之日起5年，并加收万分之五的滞纳金

C.如纳税义务人自缴款期限届满之日起3个月仍未缴纳税款，经海关关长批准，海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施

D.出口货物在货物运抵海关监管区后装货的14日内，应由进出口货物的纳税人向货物进境地海关申报

『正确答案』C

『答案解析』选项A，关税纳税人因不可抗力或者国家税收政策调整不能按期缴纳税款的，依法提供税款担保后，可以直接向海关办理延期缴纳税款手续，延期纳税最长不超过6个月;选项B，因纳税人违反海关规定造成少征或漏征关税，关税追征期为自纳税人应缴纳税款之日起3年，并加收万分之五的滞纳金;选项D，出口货物在货物运抵海关监管区后装货的24小时以前，应由进出口货物的纳税义务人向货物进(出)境地海关申报。

【多选题】下列关于土地增值税税收优惠的说法中，正确的有(　)。

A.企业转让旧房作为公共租赁住房房源的，免征土地增值税

B.因国家建设需要而被政府征收、收回的房地产，免征土地增值税

C.个人之间互换自有住房，经当地税务机关核实，可以免征土地增值税

D.对个人销售住房暂免征收土地增值税

E.对企业改制、资产整合过程中涉及的土地增值税予以免征

『正确答案』BCDE

『答案解析』选项A，企业转让旧房作为公共租赁住房房源，且增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。

【多选题】下列对法人转让房地产纳税地点的说法正确的有(　)。

A.转让房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地一致的，应在办理税务登记的原管辖税务机关申报纳税

B.转让房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地一致的，应在受让人机构所在地税务机关申报纳税

C.转让房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地不一致的，则应在办理税务登记的原管辖税务机关申报纳税

D.转让房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地不一致的，则应在房地产坐落地的主管税务机关申报纳税

E.转让房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地不一致的，由税务机关确定纳税地点

『正确答案』AD

『答案解析』纳税人是法人的，转让房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地一致的，应在办理税务登记的原管辖税务机关申报纳税;如果不一致的，则应在房地产坐落地的主管税务机关申报纳税。

【多选题】下列关于土地增值税纳税时间和缴纳方法的表述，正确的有(　)。

A.以一次交割、付清价款方式转让房地产的，主管税务机关可在纳税人办理纳税申报后，根据其应纳税额的大小及向有关部门办理过户、登记手续的期限等，规定其在办理过户、登记手续前数日内一次性缴纳全部土地增值税

B.纳税人进行小区开发建设的，其中一部分房地产项目因先行开发并已转让出去，但小区内的部分配套设施往往在转让后才建成，在这种情况下，税务机关可以对先行转让的项目，在取得收入时预征土地增值税

C.纳税人以预售方式转让房地产的，对在办理结算和转交手续前就取得的收入，税务机关也可以预征土地增值税

D.以分期收款方式转让房产的，根据实际的收款日期确定纳税期限

E.凡采用预征方法征收土地增值税的，在该项目全部竣工办理结算时，都需要对土地增值税进行清算，根据应征税额和已征税额进行清算，多退少补

『正确答案』ABCE

『答案解析』以分期收款方式转让房地产的，可根据合同规定的收款日期来确定具体的纳税期限。

【综合题】某县城一家房地产开发公司为增值税一般纳税人，发生如下业务：

(1)2015年1月受让一宗土地使用权，支付土地使用权价款9000万元并缴纳契税，取得契税完税凭证。当月将受让土地使用权的80%用于开发建造住宅楼。

(2)开发期间发生房地产开发成本3000万元，其中包括：前期拆迁补偿费100万元、直接建筑成本2300万元、环卫绿化工程费用80万元、利息费用520万元(利息费用未超过同期银行贷款利率，但无法提供银行贷款证明)。

(3)开发期间发生管理费用1100万元、销售费用800万元。

(4)2019年1月房地产开发公司将住宅楼全部销售，取得不含税销售收入20000万元，选择简易计税方法计算增值税。

(5)2019年2月将已经使用过的职工宿舍楼转让给政府作为保障性住房，取得不含税收入3500万元，该职工宿舍楼于2012年自行建造，当时取得土地使用权支付土地出让金100万元，转让时房产评估价格为3000万元，缴纳相关税金180万元。

已知：当地政府规定，契税税率3%，房地产开发企业开发房地产时发生的开发费用准予扣除的比例为国家规定的最高比例。

根据上述资料，回答下列问题：

(1)该房地产开发公司转让住宅楼计算土地增值税时可扣除的取得土地使用权所支付的金额为(　)万元。

A.7200　　B.7416　　C.9000　　D.9270

(2)该房地产开发公司转让住宅楼计算土地增值税时可扣除的开发成本为(　)万元。

A.2300　　B.2400　　C.2480　　D.3000

(3)该房地产开发公司转让住宅楼缴纳土地增值税时扣除项目合计为(　)万元。

A.10985.60　　B.12864.80　　C.12964.80　　D.12990.00

(4)该房地产开发公司转让住宅楼应缴纳的土地增值税为(　)万元。

A.1234.13　　B.1652.85　　C.2165.84　　D.2689.20

(5)该房地产开发公司转让职工宿舍楼计算土地增值税时扣除项目金额为(　)万元。

A.3100.00　　B.3180.00　　C.3280.00　　D.3283

(6)该房地产开发公司转让职工宿舍楼应缴纳的土地增值税为(　)万元。

A.0　　B.65.48　　C.66.00　　D.96.00

『正确答案』(1)B;(2)C;(3)C;(4)C;(5)D;(6)A。

『答案解析』

(1)将受让土地使用权的80%用于开发建造住宅楼，则地价款只能按80%扣除。

可以扣除的取得土地使用权所支付的金额=9000×(1+3%)×80%=7416(万元)

(2)可以扣除的开发成本=3000-520=2480(万元)

(3)销售住宅楼应缴纳的增值税=20000×5%=1000(万元);销售住宅楼应缴纳的城建税及附加=1000×(5%+3%+2%)=100(万元);

加计扣除金额=(7416+2480)×20%=1979.20(万元)

扣除项目金额总计=7416+2480+(7416+2480)×10%+100+1979.2=12964.80(万元)

(4)增值额=20000-12964.8=7035.2(万元)

增值率=7035.2÷12964.8×100%=54.26%，适用税率为40%，速算扣除系数为5%。

应缴纳土地增值税=7035.2×40%-12964.8×5%=2165.84(万元)

(5)转让旧房扣除项目=100×(1+3%)+3000+180=3283(万元)

(6)增值额=3500-3283=217(万元)

增值率=217÷3283 ×100%=6.61%<20%

纳税人转让旧房作为保障性住房且增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。所以转让职工宿舍楼应缴纳的土地增值税为0。

【计算题】甲公司(非房地产开发企业)为增值税一般纳税人，2019年3月转让一栋2000年自建的办公楼，取得含税收入9000万元，已按规定缴纳转让环节的有关税金，并取得完税凭证。

该办公楼造价为800万元，其中包含为取得土地使用权支付的地价款300万元，契税9万元以及按国家统一缴纳的其他有关费用1万元。

经房地产评估机构评定，该办公楼重新构建价格为5000万元，成新度折扣率为五成，支付房地产评估费用10万元，该公司的评估价格已经税务机关认定。

甲公司对于转让“营改增”之前自建的办公楼选择“简易征收”方式;转让该办公楼缴纳的印花税税额为4.5万元。

甲公司适用的城建税税率为7%，教育费附加征收比率为3%，地方教育附加征收比率为2%。

根据以上资料，回答下列问题：

(1)该公司转让办公楼应纳增值税(　)万元。

A.414.33　　B.413.38　　C.390.48　　D.428.57

(2)在计算土地增值税时，可扣除转让环节税金(　)万元。

A.51.43　　B.54.11　　C.51.36　　D.55.93

(3)在计算土地增值税时，可扣除项目金额合计(　)万元。

A.2866.93　　B.2874.93　　C.2864.93　　D.2875.93

(4)甲公司应纳土地增值税(　)万元。

A.2417.01　　B.2419.27　　C.2416.36　　D.2678.31

『正确答案』(1)D;(2)D;(3)D;(4)C。

『答案解析』

(1)一般纳税人转让其2016年4月30日前自建的不动产，可以选择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。

该公司转让办公楼应纳增值税=9000÷(1+5%)×5%=428.57(万元)

(2)印花税=9000×0.0005=4.5(万元)

可扣除转让环节税金=428.57×(7%+3%+2%)+4.5=55.93(万元)

(3)在计算土地增值税时，可扣除项目：

①为取得土地使用权所支付的金额=支付的地价款+契税+按国家统一缴纳的其他有关费用=300+9+1=310(万元)

②评估价格=5000×50%=2500(万元)

③税法规定，纳税人转让旧房及建筑物时，因计算纳税需要对房地产进行评估，其支付的评估费用允许在计算土地增值税时予以扣除。所以支付房地产评估10万元，可以扣除。

④可扣除转让环节税金=55.93(万元)

可扣除项目金额合计=310+2500+10+55.93=2875.93(万元)

(4)不含增值税收入=9000-428.57=8571.43(万元)

增值额=8571.43-2875.93=5695.50(万元)

增值率=5695.50÷2875.93×100%=198.04%，适用税率为50%，速算扣除系数为15%。

应纳土地增值税=5695.50×50%-2875.93×15%=2416.36(万元)