2019税务师《税法一》考前提分试题及答案（九）

【单选题】下列选项中，属于环境保护税征税范围的有(　)。

A.某造纸厂将污水集中排放到污水处理厂

B.飞机场因飞机起落产生的超标的噪音

C.居民家庭丢弃的生活垃圾

D.某集体供热公司在居民采暖期间直接向环境排放的废气

『正确答案』D

『答案解析』选项A，不属于直接向环境排放污染物，不属于征税范围;选项B，交通噪音不属于环保税的征税范围;选项C，家庭和居民个人不属于环保税的纳税人，其排放的生活垃圾不属于环保税征税范围。

【单选题】下列关于环境保护税纳税人和征税范围的说法，错误的是(　)。

A.在人民共和国领域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者为环境保护税的纳税人，应当依照规定缴纳环境保护税

B.依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所超过国家和地方规定的排放标准向环境排放应税污染物的，应当缴纳环境保护税

C.企业事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的，应当缴纳环境保护税

D.企业事业单位和其他生产经营者在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存或者处置固体废物的，不属于直接向环境排放污染物，不缴纳相应污染物的环境保护税

『正确答案』C

『答案解析』企业事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的，不属于直接向环境排放污染物，不缴纳相应污染物的环境保护税。

【多选题】下列关于应税污染物计税依据的说法，正确的有(　)。

A.应税大气污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定

B.应税水污染物的污染当量数，以该污染物的排放量乘以该污染物的污染当量值计算

C.应税固体废物按照固体废物的排放量确定

D.固体废物的排放量为当期应税固体废物的产生量减去当期应税固体废物的贮存量、处置量、综合利用量的余额

E.应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定

『正确答案』ACDE

『答案解析』选项B，应税大气污染物、水污染物的污染当量数，以该污染物的排放量除以该污染物的污染当量值计算。

【单选题】某企业2019年3月向大气直接排放二氧化硫、氟化物各10千克，一氧化碳、氯化氢各100千克，假设大气污染物的税额标准为每污染当量1.5元，该企业只有一个排放口。对应污染物的污染当量值(单位：千克)分别为0.95、0.87、16.7、10.75。该企业3月大气污染物应缴纳环境保护税(　)元。

A.48.55

B.46.99

C.42.03

D.55.98

『正确答案』B

『答案解析』各污染物的污染当量数：

①二氧化硫：10÷0.95=10.53;②氟化物：10÷0.87=11.49;③一氧化碳：100÷16.7=5.99;④氯化氢：100÷10.75=9.3。

(2)按污染物的污染当量数排序：

氟化物(11.49)>二氧化硫(10.53)>氯化氢(9.3)>一氧化碳(5.99)

每一排放口或者没有排放口的应税大气污染物，对前三项污染物征收环境保护税。

(3)计算应纳税额：

①氟化物：11.49×1.5=17.24(元);②二氧化硫：10.53×1.5=15.80(元);③氯化氢：9.3×1.5=13.95(元)。

该企业3月大气污染物应缴纳环境保护税=17.24+15.80+13.95=46.99(元)

【单选题】甲企业2019年5月产生尾矿1200吨，其中综合利用的尾矿400吨(符合国家和地方环境保护标准)，在符合国家和地方环境保护标准的设施贮存300吨，适用税额为15元/吨。甲企业5月尾矿应缴纳环境保护税(　)元。

A.7500

B.5500

C.12000

D.18000

『正确答案』A

『答案解析』应税固体废物的计税依据按照固体废物的排放量确定。固体废物的排放量为当期应税固体废物的产生量减去当期应税固体废物的贮存量、处置量、综合利用量的余额。

应税固体废物的应纳税额=固体废物排放量×适用税额=(1200-400-300)×15=7500(元)

【单选题】下列关于环境保护税税收优惠的表述，错误的是(　)。

A.农业生产(包括规模化养殖)排放应税污染物的，免征环境保护税

B.纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的，免征环境保护税

C.机动车、铁路机车等流动污染源排放应税污染物的，免征环境保护税

D.纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准50%的，减按50%征收环境保护税

『正确答案』A

『答案解析』农业生产(不包括规模化养殖)排放应税污染物的，免征环境保护税。

【单选题】某工业企业常年向环境排放一氧化碳，2019年4月直接向环境排放的一氧化碳经自动检测设备检测的排放量为35000千克，浓度值为规定的污染物排放标准的45%，已知一氧化碳污染当量值为16.7，当地大气污染物税额标准为5元/污染当量，该工业企业当月应缴纳环境保护税(　)元。

A.10479.04

B.5239.52

C.3143.71

D.7859.28

『正确答案』B

『答案解析』纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准50%的，减按50%征收环境保护税。

当月应缴纳环境保护税=35000÷16.7×5×50%=5239.52(元)

【多选题】下列关于环境保护税的表述，正确的有(　)。

A.每一排放口或者没有排放口的应税大气污染物，按照污染当量数从大到小排序，对前五项污染物征收环境保护税

B.应税噪声污染目前只包括工业噪声

C.对于大气和水污染物实行各省浮动定额税制，既有上限也有下限，税额上限设定为下限的10倍

D.工业噪声声源一个月内超标不足20天的，减半计算应纳税额

E.纳税人应向应税污染物排放地税务机关申报缴纳环境保护税

『正确答案』BCE

『答案解析』选项A，每一排放口或者没有排放口的应税大气污染物，按照污染当量数从大到小排序，对前三项污染物征收环境保护税;选项D，工业噪声，声源一个月内超标不足15天的，减半计算应纳税额。

【单选题】下列情形中，可以减征或者免征环境保护税的是(　)。

A.某造纸厂当月排放水污染物浓度低于国家和地方规定的污染物排放标准10%

B.某工地产生工业噪声，当月噪声超标天数为20天

C.某大型农业生产基地，排放应税污染物

D.某规模化养殖场，排放应税污染物

『正确答案』C

『答案解析』农业生产(不包括规模化养殖)排放应税污染物，暂予免征环境保护税。

【多选题】下列关于环境保护税征收管理的表述，正确的有(　)。

A.环境保护税纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的当日

B.纳税人应当向应税污染物排放地的税务机关申报缴纳环境保护税

C.不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳

D.纳税人按次申报缴纳的，应当自纳税义务发生之日起10日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款

E.纳税人按季申报缴纳的，应当自季度终了之日起15日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款

『正确答案』ABCE

『答案解析』选项D，纳税人按次申报缴纳的，应当自纳税义务发生之日起15日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款。

【多选题】按照现行资源税规定，下列资源中，属于资源税征税范围的有(　)。

A.人造石油

B.井矿盐

C.地下水

D.以未税原煤加工的洗选煤

E.石灰石

『正确答案』BCDE

『答案解析』人造石油不属于资源税的征税范围。