2020年税务师考试《涉税服务实务》模拟试题及答案5_第2页

　　二、多项选择题

　　1.增值税一般纳税人收购农产品用于可以抵扣的用途，取得下列凭证，可以抵扣进项税额的有( )。

　　A.农产品收购发票或者销售发票

　　B.一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书

　　C.小规模纳税人开具的增值税专用发票

　　D.批发零售环节的纳税人销售免税农产品开具的免税发票

　　E.小规模纳税人开具的增值税普通发票

　　【答案】ABC

　　【解析】选项DE：不属于可以抵扣进项税额的凭证。

　　2.下列各项中，属于异常增值税扣税凭证的有( )。

　　A.纳税人开具的未按规定缴纳消费税的增值税专用发票

　　B.走逃(失联)商贸企业开具的销售货物名称严重背离的增值税专用发票

　　C.申报抵扣异常凭证进项税额累计超过3万元的纳税人开具的增值税专用发票

　　D.非正常户纳税人未向税务机关申报的增值税专用发票

　　E.纳税人丢失税控专用设备中已开具未上传的增值税专用发票

　　【答案】ABDE

　　【解析】选项C，增值税一般纳税人申报抵扣异常凭证进项税额累计占同期全部增值税专用发票进项税额70%(含)以上的;且异常凭证进项税额累计超过5万元的，其对应开具的增值税专用发票列入异常凭证范围。

　　3.下列税务机关作出的具体行政行为中，纳税人或扣缴义务人不服的，必须先申请税务行政复议，对复议决定不服再申请行政诉讼的有( )。

　　A.税务行政审批行为

　　B.发票发售行为

　　C.确定纳税地点

　　D.加收滞纳金

　　E.税务行政罚款

　　【答案】CD

　　【解析】选项CD属于必经复议的情形。

　　4.下列各项中，关于纳税人的权利和义务的说法正确的有( )。

　　A.纳税人有申请延期申报和延期缴纳税款的权利

　　B.纳税人有依法申请收回多缴税款的权利

　　C.纳税人有要求听证的权利

　　D.纳税人有按规定期限缴纳税款的义务

　　E.纳税人有宣传税法的义务

　　【答案】ABCD

　　【解析】选项E属于税务机关的义务。

　　5.企业缴纳的下列税金中，应在“税金及附加”科目核算的有( )。

　　A.自用小汽车缴纳的车船税

　　B.取得作为固定资产核算的办公楼缴纳的契税

　　C.拥有土地缴纳的城镇土地使用税

　　D.拥有房产缴纳的房产税

　　E.按规定计算缴纳的城市维护建设税

　　【答案】ACDE

　　【解析】房产税、车船税、城镇土地使用税和城建税应通过“税金及附加”科目核算;选项B通过“固定资产”科目核算。

　　6.下列关于税务师事务所从事纳税情况审查业务的说法中，正确的有( )。

　　A.应当按照政府采购程序，依据委托人的采购需求和流程，编制项目方案参加政府采购活动

　　B.应是接受行政机关、司法机关的委托

　　C.应当与委托人签订业务委托协议，作出保密、廉洁承诺

　　D.按事务所内部管理要求执行审查程序

　　E.工作范围受限或证据无法获取的，应当及时提请委托人协助督促被审查人配合

　　【答案】ABCE

　　【解析】选项D，涉税服务人员应当根据委托人的纳税情况审查工作要求，明确审查对象、审查内容及其所涉及的期间和范围,遵守委托人规定的审查程序，与被审查人初步沟通审查事项，并告知其相关事项，做好准备工作。

　　7.关于企业所得税收入确认时间的说法，正确的有( )。

　　A.股权转让收入于实际收到转让款项时确认收入的实现

　　B.租金收入按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现

　　C.接受捐赠收入按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现

　　D.从事建筑、安装、装配工程业务持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现

　　E.分期收款方式销售货物，按照货物发出的当天确认收入的实现

　　【答案】BCD

　　【解析】选项A：股权转让收入应于转让协议生效且完成股权变更手续时确认收入的实现;选项E：以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现。

　　8.下列关于增值税一般纳税人登记的说法中，正确的有( )。

　　A.一般纳税人资格登记的年应税销售额标准是指一个纳税年度的销售额

　　B.偶然发生的转让不动产的销售额，不计入一般纳税人应税行为的年应税销售额

　　C.纳税人登记为一般纳税人后，连续12个月(或4个季度)经营期累计销售额未超过规定标准的，在2020年12月31日前，可再转为小规模纳税人

　　D.不经常发生应税行为的企业可以选择登记为一般纳税人

　　E.个体工商户不能登记为一般纳税人

　　【答案】BCD

　　【解析】选项A，年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额。选项E，其他个人(自然人)不得登记为一般纳税人。

　　9.下列关于生活性服务业纳税人适用加计抵减政策的表述中，不正确的有( )。

　　A.符合加计抵减政策的纳税人应按照当期可抵扣进项税额的15%计提当期加计抵减额

　　B.按照规定不得从销项税额中抵扣的进项税额，可以计提加计抵减额

　　C.已计提加计抵减额的进项税额，按规定作进项税额转出的，应在进项税额转出当期，相应调减加计抵减额

　　D.纳税人当期可实际抵减加计抵减额，不得超过按一般计税方法计算的应纳税额

　　E.未抵减完的当期可抵减加计抵减额，不得结转下期继续抵减

　　【答案】BE

　　【解析】选项B，按照规定不得从销项税额中抵扣的进项税额，不得计提加计抵减额。选项E，未抵减完的当期可抵减加计抵减额，可以结转下期继续抵减。

　　10.下列情形中，不需要缴纳环境保护税的有( )。

　　A.某化工厂向依法设立的污水集中处理中心排放污水

　　B.医院直接向环境排放污水

　　C.某建筑工地施工现场产生噪音

　　D.自然人直接向环境排放固体废物

　　E.符合条件的畜禽养殖场依法对畜禽养殖废弃物进行综合利用和无害化处理

　　【答案】ACDE

　　【解析】选项A,企事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的，不缴纳环境保护税。选项C，建筑施工噪声不属于环境保护税的征税范围。选项D，纳税人不包括自然人。选项E，符合规定的畜禽养殖场，依法对畜禽养殖废弃物进行综合利用和无害化处理的，不缴纳环境保护税。