2020年税务师考试《涉税服务实务》模拟试题及答案3_第5页

　　参考答案：

　　一、单项选择题

　　1.【正确答案】B

　　【答案解析】选项 B，涉税专业服务关系确立必须书面签订(或其他法律认可的电子方式)涉税专业服务协议书，而不得以口头或其他形式。未经签订涉税专业服务协议书而擅自开展涉税专业服务业务的，不受法律保护。

　　2.【正确答案】C

　　【答案解析】选项 C，从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起 15 日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案。

　　3.【正确答案】C

　　【答案解析】选项 C，纳税人在省内跨县(市)临时从事生产经营活动的，是否进行跨区域经营信息报告，由省税务机关确定。

　　4.【正确答案】A

　　【答案解析】选项 A，自 2020 年 2 月 1 日起，自愿选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人销售其取得的不动产，需要开具增值税专用发票的，税务机关不再为其代开。

　　5.【正确答案】B

　　【答案解析】可以抵扣的增值税进项税额=(160000+50000)÷(1+13%)×13%+1500÷(1+9%)

　　×9%=24283.15 元。

　　6.【正确答案】B

　　【答案解析】符合下列情形之一的个体工商户，应当设置简易账，并积极创造条件设置复式账：(1)注册资金在 10 万元以上 20 万元以下的; (2)提供增值税应税劳务的纳税人月销售额在 15000～

　　40000 元的;从事货物生产的增值税纳税人月销售额在 30000～60000 元的;从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在 40000～80000 元的; (3)省税务机关确定应当设置简易账的其他情形。

　　7.【正确答案】B

　　【答案解析】纳税人发生用进项留抵税额抵减增值税欠税时，按以下方法进行会计处理：

　　①增值税欠税税额大于期末留抵税额，按期末留抵税额红字借记“应交税费―—应交增值税(进项税额)”科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目;

　　②增值税欠税税额小于期末留抵税额，按增值税欠税税额红字借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目。

　　8.【正确答案】D

　　【答案解析】根据题意，可能涉及的调账分录为：

　　借：其他应付款

　　贷：以前年度损益调整

　　应交税费——增值税检查调整

　　借：应交税费——增值税检查调整 贷：应交税费——未交增值税

　　借：应交税费——未交增值税贷：银行存款

　　9.【正确答案】C

　　【答案解析】自 2019 年 10 月 1 日至 2021 年 12 月 31 日，允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计 15%，抵减应纳税额。该公司 12 月份计提的加计抵减额=4×15%=0.6(万元); 该公司 12 月份可抵减加计抵减额=0.6(万元); 该公司 12 月份抵减前的应纳税额=17-4=13(万元); 抵减前的应纳税额大于零，且大于当期可抵减加计抵减额的，当期可抵减加计抵减额全额从抵减前的应纳税额中抵减; 该公司 12 月份应缴纳的增值税=13-0.6=12.4(万元)

　　10.【正确答案】D

　　【答案解析】选项 ABC，均可以选择采用简易计税法方法。

　　11.【正确答案】C

　　【答案解析】选项 A，属于正常的生产经营，不视同销售;选项 B，属于不得抵扣进项税的情形;选项 D，单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产视同销售，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

　　12.【正确答案】B

　　【答案解析】房地产开发企业中的一般纳税人销售自行开发的房地产项目，适用一般计税方法计税， 按照取得的全部价款和价外费用，扣除当期销售房地产项目对应的土地价款后的余额计算销售额。 支付的土地价款，是指向政府、土地管理部门或受政府委托收取土地价款的单位直接支付的土地价 款，包括土地受让人向政府部门支付的征地和拆迁补偿费用、土地前期开发费用和土地出让收益等。房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目(选择简易计税方法的房地产老项目除外)，在取得土地时向其他单位或个人支付的拆迁补偿费用也允许在计算销售额时扣除。纳税人按上述规 定扣除拆迁补偿费用时，应提供拆迁协议、拆迁双方支付和取得拆迁补偿费用凭证等能够证明拆迁 补偿费用真实性的材料。

　　13.【正确答案】A

　　【答案解析】保险企业发生与其经营活动有关的手续费及佣金支出，不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的 18%(含本数)的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除;超过部分，允许结转以后年度扣除。

　　14.【正确答案】B

　　【答案解析】企业的下列收入为免税收入： (1)国债利息收入。 (2)符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益。 (3)在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益。 居民企业和非居民企业取得的上述免税的投资收益不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12 个月取得的投资收益。(4) 符合条件的非营利组织的收入。(5)对企业取得的 2009 年及以后年度发行的地方政府债券利息所得，免征企业所得税。

　　15.【正确答案】C

　　【答案解析】在经营所得中扣除公益捐赠支出的，可以选择在预缴税款时扣除，也可以选择在汇算清缴时扣除。经营所得采取核定征收方式的，不扣除公益捐赠支出。

　　16.【正确答案】A

　　【答案解析】选项 A，个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在 1 个月以内(含

　　1 个月)的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额;持股期限在 1 个月以上至 1 年(含 1 年)的， 暂减按 50%计入应纳税所得，持股期限超过 1 年的，股息红利所得暂免征收个人所得税;选项 B， 个人独资企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税;选项

　　C，外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得，暂免征收个人所得税;选项 D，非上市及未在全国中小企业股份转让系统挂牌的中小高新技术企业以未分配利润、盈余公积、资本公积向个人股东转增股本时，个人股东一次缴纳个人所得税确有困难的，可根据实际情况自行制定分期缴税计划， 在不超过 5 个公历年度内(含)分期缴纳，并将有关资料报主管税务机关备案。

　　17.【正确答案】C

　　【答案解析】选项 C，从低丰度油气田开采的原油、天然气，减征 20%资源税。

　　18.【正确答案】B

　　【答案解析】选项 A，房产税在城市、县城、建制镇和工矿区范围内征收，不涉及农村;选项 B，自

　　2019 年 1 月 1 日至 2021 年 12 月 31 日，对农产品批发市场、农贸市场(包括自有和承租)专门用于经营农产品的房产、土地，暂免征收房产税和城镇土地使用税;选项 C，对房地产开发企业建造的商品房，在出售前不征收房产税。但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按

　　规定征收房产税;选项 D，企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产，免征房产税。

　　19.【正确答案】D

　　【答案解析】选项 D，属于土地增值税的征税范围。

　　20.【正确答案】B

　　【答案解析】税务机关作出的行政处罚行为包括：罚款、没收财物和违法所得、停止出口退税权。

　　二、多项选择题

　　21.【正确答案】ABCE

　　【答案解析】选项 D，省税务机关自受理材料之日起 20 个工作日内办理税务师事务所行政登记。

　　22.【正确答案】ABCE

　　【答案解析】销售工期超过 12 个月的飞机在收到预收款时，增值税纳税义务发生，不属于未发生销售行为的不征税项目。

　　23.【正确答案】ABCE

　　【答案解析】选项 D，属于视同销售业务，销售时贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”账户，其进项税额可以抵扣。

　　24.【正确答案】ABC

　　【答案解析】选项 D，金融商品转让不得开具增值税专用发票;选项 E，纳税人购入基金、信托、理财产品等各类资产管理产品持有至到期，不属于金融商品转让。

　　25.【正确答案】CDE

　　【答案解析】选项 A，纳税人零售钻石首饰，计税依据为不含增值税的销售额;选项 B，纳税人用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。

　　26.【正确答案】BC

　　【答案解析】选项 A，用于应税项目，增值税和企业所得税都不视同销售;选项 D，增值税视同销售， 企业所得税不视同销售;选项 E，增值税视同销售，企业所得税不视同销售。

　　27.【正确答案】ABD

　　【答案解析】依据税法规定，纳税人在 2019 年度已依法预缴个人所得税且符合下列情形之一的，无需办理年度汇算： (一)纳税人年度汇算需补税但年度综合所得收入不超过 12 万元的; (二)纳税人年度汇算需补税金额不超过 400 元的; (三)纳税人已预缴税额与年度应纳税额一致或者不申请年度汇算退税的。

　　28.【正确答案】ABC

　　【答案解析】选项 D，纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准 30%的，减按 75%征收环境保护税;选项 E，纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准 50%的，减按 50%征收环境保护税。

　　29.【正确答案】ACE

　　【答案解析】对税务机关作出的征税行为不服的，应当先向行政复议机关申请行政复议，对行政复议决定不服的，可以向人民法院提起行政诉讼;选项 BD，对税务机关作出的征税行为以外的其他具体行政行为不服，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼。【提示】税务机关作出的征税行为包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为，以及征收税款、加收滞纳金，扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等。

　　30.【正确答案】ABD

　　【答案解析】

　　税务师事务所建立质量控制制度，应当遵循以下原则：

　　(1)全面性原则。质量控制制度应当贯穿整个业务流程，涵盖全部涉税专业服务和涉税服务人员。

　　(2)重要性原则。质量控制制度应当在全面的基础上，重点关注重要业务事项和高风险领域。

　　(3)制衡性原则。内部控制应当在机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾服务效率。

　　(4)适应性原则。质量控制制度应当与本机构的规模、业务范围相适应，并根据情况的变化及时加以调整。

　　(5)成本效益原则。质量控制制度应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。

　　三、简答题

　　31.(1)【正确答案】

　　该食品生产企业增值税缴纳中存在多抵扣进项税额问题：

　　①农产品收购发票只能是收购企业向农业生产者开具，该食品生产企业可以向农民开具农产品收购发票，但不能向集贸市场的小商贩开具农产品收购发票，由于向小商贩开具了农产品收购发票，导致多抵扣了进项税额。

　　②税法规定，纳税人从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得的普通发票，不得作为计算抵扣进项税额的凭证。本题中蔬菜批发公司享受免税政策后开具的普通发票不得作为计算抵扣进项税额的凭证，导致该企业多抵扣了进项税额。

　　③按照现行政策，支付运费，取得增值税专用发票才可以抵扣进项税额，取得普通发票不得抵扣进项税额。

　　(2)【正确答案】该食品生产企业对“补缴税款和滞纳金”的决定不能直接提出税务行政复议，根据规定，申请人对税务机关作出的征税行为不服的，必须依照税务机关根据法律、法规确定的税额、期限，先行缴纳或者解缴税款和滞纳金，或者提供相应的担保，才可以在缴清税款和滞纳金以后或者所提供的担保得到作出具体行政行为的税务机关确认之日起 60 日内提出行政复议申请。对“罚款” 的决定可以直接提出税务行政复议。

　　(3)【正确答案】该食品生产企业应该向县税务局提出行政复议申请。因为根据税法规定，纳税人对各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议。

　　四、综合分析题

　　32.(1)【正确答案】

　　业务 1 处理错误。纳税人采取赊销结算方式的，增值税和消费税的纳税义务发生时间均为书面合同约定的收款日期的当天，所以该企业应按销售全额 300 万元，计算增值税销项税额和消费税。

　　业务 2 处理错误。销售折扣属于企业的融资行为，折扣金额不得从销售额中扣减，折扣

　　部分应作收入计算增值税销项税额和消费税。

　　业务 3 处理正确。购进轮胎取得专用发票，用于连续生产，可以抵扣进项税额。

　　业务 4 处理错误。将新研制的自产小汽车奖励给公司高管，增值税和消费税均应视同销售，无同类售价按组成计税价格计算增值税销项税额和消费税。

　　业务 5 处理错误。销售使用过的进口小汽车，应按 3%的征收率减按 2%计算征收增值税。

　　业务 6 处理正确。从 2013年8月1 日起，原增值税一般纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额准予从销项税额中抵扣。

　　业务 7 处理错误。支付的运费必须取得增值税专用发票才可以抵扣进项税额，取得普通发票是不可以抵扣的。

　　业务 8 处理正确。从小规模纳税人购进货物和运输服务，取得税务机关代开的增值税专用发票，可以抵扣进项税。

　　业务 9 处理错误。将购进的钢板用于建造办公楼，其进项税额可以抵扣，不需要做进项税额转出。

　　(2)【正确答案】当月准予抵扣的进项税额=2.6+5.2+78+1.8+2×3%=87.66(万元)

　　(3)【正确答案】增值税销项税额=[300+500+5*10×(1+8%)÷(1-9%)]×13%=111.71

　　(万元) 当月应缴纳的增值税=111.71-87.66+33.28÷(1+3%)×2%=24.7(万元)

　　(4)【正确答案】当月应缴纳的消费税=[300+500+5*10×(1+8%)÷(1-9%)]×9%=77.34

　　(万元)