2020年税务师考试《涉税服务实务》模拟试题及答案3_第4页

　　四、综合分析题

　　32.某汽车制造企业为增值税一般纳税人，2019 年 8 月有关生产经营业务如下：

　　(1)8 月初销售 B 型小汽车 25 辆给某汽车销售公司，每辆不含税售价 12 万元，不含税售价共计300 万元。合同约定，汽车销售公司应于 8 月 30 日结清货款，当月实际收到 240 万元，其余款项下月才能收回。

　　(2)销售 C 型小汽车 50 辆给特约经销商，每辆不含税售价 10 万元，向特约经销商开具了增值税

　　专用发票，发票注明价款 500 万元、增值税税额 65 万元，因特约经销商当月支付了全部货款，汽车制造厂给予其原不含税售价 3%的销售折扣。

　　(3)从轮胎制造厂购买汽车轮胎，取得增值税专用发票注明价款 20 万元、进项税额 2.6 万元，该批轮胎当月全部生产领用生产 B 型小汽车。

　　(4)将新研制生产的 5 辆 D 型小汽车奖励给公司高管，D 型小汽车尚无市场售价，每辆车成本价为

　　10 万元。

　　(5)销售自己使用多年的进口小汽车 1 辆(该汽车购入时间为 2012 年 12 月)，该企业采取简易

　　计税方法(未放弃减税)，取得销售收入 33.28 万元并开具了增值税普通发票。

　　(6)为企业管理部门购进高级小轿车一辆，取得税控机动车销售统一发票注明价款 40 万元，进项税额 5.2 万元，该轿车当月投入管理部门使用。

　　(7)当月购进原材料取得增值税专用发票，发票上注明金额 600 万元、进项税额 78 万元;支付购

　　进原材料的含税运输费用 22 万元，并取得运输企业(一般纳税人)开具的普通发票。

　　(8)从小规模纳税人处购进工具一批，取得当地税务机关代开的增值税专用发票，发票上注明金 额 60 万元，增值税税额 1.8 万元;支付不含增值税运输费用 2 万元并取得了税务机关代开的增值税专用发票。

　　(9)当月将一批 6 月份购进的用于生产小汽车的钢板投入使用企业的在建办公楼工程，该批库存钢板账面金额 25 万元(其中含运费成本 5 万元)，购进时货物和运费均取得增值税专用发票并已抵扣进项税额。本企业会计直接计入“在建工程”账户为 25 万元。

　　(10)2019 年 8 月该企业自行计算申报缴纳增值税和消费税如下(小轿车适用消费税税率为 9%， 成本利润率为 8%，相关增值税专用发票当月通过税务机关认证并可以抵扣)。

　　①申报缴纳的增值税

　　=[240+500×(1-3%)]×13%-[2.6+5.2+78+22÷(1+9%)×9%+1.8+2×3%-(20×

　　13%+5×9%)]+33.28÷(1+2%)×2%=94.25-86.43+0.65=8.47(万元)

　　②申报缴纳的消费税

　　=[240+500×(1-3%)]×9%=65.25(万元)

　　要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

　　(1)根据业务 10 企业自行计算、申报缴纳的增值税和消费税的处理情况，按资料顺序指出企业的做法是否正确，并简要说明理由，无需计算金额。

　　(2)计算该汽车制造企业当月准予抵扣的进项税额。

　　(3)计算该汽车制造企业当月应缴纳的增值税。

　　(4)计算该汽车制造企业当月应缴纳的消费税。