2020年税务师考试涉税服务实务试题：企业涉税会计核算_第3页

　　三、简答题

　　(一)

　　某县城甲企业，为增值税一般纳税人，2020年3月税务机关对其2019年度纳税情况进行检查，发现如下问题：

　　(1)6月将自产的一批货物直接捐赠给职工子弟学校，价值60000元(不含增值税)，成本为35000元，其会计处理为：

　　借：营业外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　 60000

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 60000

　　(2)7月将闲置办公楼用于对外出租，累计取得半年含税租金56000元，企业会计处理为：

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 56000

　　贷：管理费用——其他　　　　　　　　　　　　　　　 56000

　　(3)12月购入一辆小汽车，取得的增值税专用发票上注明价款200000元，增值税26000元，其会计处理为：

　　借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　200000

　　应交税费——应交增值税(进项税额)　　　　　　 26000

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　226000

　　要求：

　　分别指出甲企业上述会计处理是否正确?若不正确，作出相应的调账分录。(不考虑企业所得税的影响，2019年已结账，假设甲企业出租办公楼采用一般计税办法计算增值税)

　　(二)

　　某生产企业系增值税一般纳税人，2020年7月企业发生的与固定资产相关的业务如下：

　　(1)销售自有厂房取得含税收入1549.37万元。该厂房系2008年购入，购入原价1380万元，目前已提折旧600万元，企业选择简易办法计税。

　　(2)销售自己使用过的设备，共取得销售收入291.82万元，其中A设备含税销售收入83.2万元，B设备含税销售收入208.62万元。A设备系2008年购入，购入时取得的普通发票上注明价税合计金额为100万元，目前已提折旧20万元，该企业就该项业务未放弃减税;B设备系2010年购入，购入时取得的增值税专用发票上注明价款220万元，目前已提折旧30万元。

　　(3)将一辆小汽车自2020年7月1日起对外出租，按月收取不含税月租金6万元。

　　已知：当月可抵扣的进项税额23.8万元;销售的上述固定资产，均仍有使用价值。

　　要求：

　　(1)计算该企业当月应缴纳的增值税。

　　(2)根据上述业务，作出相应的会计分录。