2020年税务师考试涉税服务实务试题：企业涉税会计核算

　　一、单项选择题

　　1.下列各项中，应在“应交税费”科目中核算的是(　　)。

　　A.生产企业出口货物应退的增值税税款

　　B.企业占用耕地从事非农业建设缴纳的耕地占用税

　　C.企业签订货物销售合同缴纳的印花税

　　D.企业购进小汽车自用缴纳的车辆购置税

　　2.下列各项中，不属于“应交增值税”明细科目设置的专栏的是(　　)。

　　A.转出多交增值税

　　B.未交增值税

　　C.出口抵减内销产品应纳税额

　　D.已交税金

　　3.某企业为增值税一般纳税人，2020年5月销售货物取得不含税收入100000元，当月外购材料取得增值税专用发票上注明增值税税额4500元，当月预缴的增值税税额为5000元，则5月末该企业应作的会计处理是(　　)。

　　A.借：应交税费——未交增值税　　　　　　　　　　　　3500

　　贷：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)　　　3500

　　B.借：应交税费——未交增值税　　　　　　　　　　　　3500

　　贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)　　　　3500

　　C.借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)　　　3500

　　贷：应交税费——未交增值税　　　　　　　　　　　　3500

　　D.不需要作账务处理

　　4.某企业为增值税一般纳税人，2020年6月销售货物取得不含税收入100000元，当月外购材料取得增值税专用发票上注明增值税税额4500元，当月预缴的增值税税额为10000元，则6月末该企业应作的会计处理是(　　)。

　　A.借：应交税费——未交增值税　　　　　　　　　　　　1500

　　贷：应交税费——应交增值税(转出多交增值税)　　　1500

　　B.借：应交税费—未交增值税　　　　　　　　　　　　　1500

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1500

　　C.借：应交税费——应交增值税(转出多交增值税)　　　1500

　　贷：应交税费——未交增值税　　　　　　　　　　　　1500

　　D.不需要作账务处理

　　5.某企业为增值税一般纳税人，2019年6月20日经主管税务机关检查，发现企业将上月购入的甲材料用于管理人员食堂，该企业仅按甲材料的账面价值5000元结转至“管理费用”科目核算，未作其他涉税处理。已知购入甲材料时取得增值税专用发票且在购入当月作为进项税额抵扣。税务机关要求该企业本月调账并于6月28日前补交税款入库。假设不考虑滞纳金和罚款，下列关于企业调账的会计处理正确的是(　　)。

　　A.借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 650

　　贷：应交税费——增值税检查调整　　　　　　　　　　 650

　　B.借：应交税费——增值税检查调整　　　　　　　　　　 650

　　贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)　　　　 650

　　C.借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 650

　　贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)　　　　 650

　　D.借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 650

　　贷：应交税费——未交增值税　　　　　　　　　　　　 650

　　6.某增值税一般纳税人适用增值税期末留抵税额退税政策，取得增值税留抵税额退税时应计入贷方的科目是(　　)。

　　A.应交税费—未交增值税

　　B.应交税费—应交增值税(已交税金)

　　C.应交税费—应交增值税(进项税额转出)

　　D.应交税费—应交增值税(转出多交增值税)

　　7.企业本年度发生的调整以前年度损益的事项，应通过“以前年度损益调整”科目核算，经过调整后，应将“以前年度损益调整”科目余额转入(　　)科目。

　　A.本年利润

　　B.营业外支出

　　C.递延所得税负债

　　D.利润分配——未分配利润

　　8.某企业为增值税一般纳税人，2020年1月接受其他企业(增值税一般纳税人)捐赠的材料一批，取得的捐赠方开具的增值税专用发票上注明：价款180000元、税额23400元;企业委托某运输公司将材料运回企业，支付含税运费20000元，取得普通发票。已知企业本月尚未结账。关于此项业务，下列账务处理中，正确的是(　　)。

　　A.借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　200000

　　应交税费——应交增值税(进项税额)　 　　　　23400

　　贷：本年利润　　　　　　　　　　　　　　　　　　203400

　　银行存款　 　　　　　　　　　　　　　　　　　20000

　　B.借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　200000

　　应交税费——应交增值税(进项税额)　　 　　　23400

　　贷：营业外收入　　　　　　　　　　　　　　　　　203400

　　银行存款　 　　　　　　　　　　　　　　　　　20000

　　C.借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　198348.62

　　应交税费——应交增值税(进项税额)　 　　　　25051.38

　　贷：本年利润　　　　　　　　　　　　　　　　　　203400

　　银行存款　 　　　　　　　　　　　　　　　　　20000

　　D.借：原材料　 　　　　　　　　　　　　　　　　198348.62

　　应交税费——应交增值税(进项税额)　　　　25051.38

　　贷：营业外收入　　　　　　　　　　　　　　　　　203400

　　银行存款　 　　　　　　　　　　　　　　　　　20000

　　9.甲家电生产企业(增值税一般纳税人)2020年6月向乙商场销售一批家电，货物发出时由甲企业代乙商场向承运方丙运输公司(增值税一般纳税人)支付含税运费10900元，丙公司开具的增值税专用发票抬头为乙商场，甲企业将此发票转交给了乙商场。下列关于甲家电企业支付代垫运费的账务处理，正确的是(　　)。

　　A.借：应收账款——乙商场　　　　　　　　　　　　　 10900

　　贷：其他业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　 10000

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　　　 900

　　B.借：其他应收款——乙商场　　　　　　　　　　　　 10000

　　应交税费——应交增值税(进项税额)　　　　　　 900

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 10900

　　C.借：其他应收款——乙商场　　　　　　　　　　　　 10900

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 10900

　　D.借：其他应收款——乙商场　　　　　　　　　　　　 10000

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 10000

　　10.某外贸企业(增值税一般纳税人)10月进口一批小汽车，关税完税价格折合人民币500万元，关税税率为25%，消费税税率为9%。下列关于该外贸企业进口时缴纳消费税的涉税账务处理的表述中，正确的是(　　)。

　　A.借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 61.81

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 61.81

　　B.借：税金及附加　　　　　　　　　　　　　　　　　 61.81

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 61.81

　　C.借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 65.23

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 65.23

　　D.借：税金及附加　　　　　　　　　　　　　　　　　 65.23

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 65.23

　　11.2020年4月某企业外购一幢办公楼，取得增值税专用发票上注明价款600万元、增值税税额54万元，则该企业2020年4月的会计处理正确的是(　　)。

　　A.借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 600

　　应交税费——应交增值税(进项税额)　　　　　　32.4

　　应交税费——待抵扣进项税额　　　　　　　　　　21.6

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 654

　　B.借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 654

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 654

　　C.借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 600

　　应交税费——应交增值税(进项税额)　　　　　　　54

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 654

　　D.本月不需对此业务进行账务处理

　　12.某企业为增值税一般纳税人，2019年11月15日通过银行转账上缴10月应纳的增值税税额3400元，则正确的会计处理为(　　)。

　　A.借：应交税费——应交增值税(已交税金)　　　　　　3400

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　3400

　　B.借：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　　　　3400

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　3400

　　C.借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)　　　3400

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　3400

　　D.借：应交税费——未交增值税　　　　　　　　　　　　3400

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　3400

　　13.某企业为增值税一般纳税人，12月购进货物，均取得增值税专用发票，发生可抵扣的进项税额100000元;销售货物发生增值税销项税额150000元，月末盘点时发现因管理不善丢失货物一批，发生进项税额转出20000元。则12月末企业应作的会计处理是(　　)。

　　A.借：应交税费——未交增值税　　　　　　　　　　　 70000

　　贷：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)　　 70000

　　B.借：应交税费——未交增值税　　　　　　　　　　　 90000

　　贷：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)　　 90000

　　C.借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)　　 70000

　　贷：应交税费——未交增值税　　　　　　　　　　　 70000

　　D.借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)　　 90000

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 90000

　　14.下列各项中，增值税一般纳税人应通过“应交税费——增值税检查调整”贷方科目核算的是(　　)。

　　A.税务机关检查发现的应调增的销项税额

　　B.税务机关检查发现的应调增的进项税额

　　C.税务机关检查发现的应调减的进项税转出额

　　D.企业自查发现的应调减的进项税额

　　15.房地产开发企业转让其开发的商品房应缴纳的土地增值税，应记入(　　)科目的借方。

　　A.管理费用

　　B.主营业务成本

　　C.税金及附加

　　D.固定资产清理

　　16.某食品加工厂为增值税一般纳税人，2019年6月因管理不善丢失一批作为材料管理的以前月份从农民手中购入的免税农产品(已按照9%扣除率计算抵扣过进项税额)，账面成本为9100元，尚未经有关部门批准处理。下列关于该食品加工厂会计处理的表述中，正确的是(　　)。

　　A.借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢　　　　 10000

　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　9100

　　应交税费——应交增值税(进项税额转出)　 　　　900

　　B.借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢　　　　　9919

　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　9100

　　应交税费——应交增值税(进项税额转出)　　　　 819

　　C.借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢　　　　　9100

　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　9100

　　D.借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢　　　 　　900

　　贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)　　　　 900

　　17.委托方将收回的委托加工应税消费品，以不高于受托方计税价格出售的，其被代收代缴消费税的会计处理应是(　　)。

　　A.借：委托加工物资

　　贷：银行存款

　　B.借：委托加工物资

　　贷：应交税费——应交消费税

　　C.借：应交税费——应交消费税

　　贷：银行存款

　　D.借：税金及附加

　　贷：应交税费——应交消费税

　　18.某金银首饰店为增值税一般纳税人，2020年3月采取以旧换新方式销售金首饰600克，每克新首饰零售价450元，每克旧首饰作价200元，实际收取银行存款150000元。已知金银首饰的消费税税率为5%。下列关于此项业务的会计处理，表述正确的是(　　)。

　　A.借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　150000

　　营业外收入　　　　　　　　　　　　　　　　　120000

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　 238938.05

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　31061.95

　　借：税金及附加　　　　　　　　　　　　　　　　11946.90

　　贷：应交税费——应交消费税　　　　　　　　　　11946.90

　　B.借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　150000

　　库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　120000

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　 252743.36

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　17256.64

　　借：税金及附加　　　　　　　　　　　　　　　　 6637.17

　　贷：应交税费——应交消费税　　　　　　　　　　 6637.17

　　C.借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　150000

　　库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　120000

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　250500

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　　 19500

　　借：税金及附加　　　　　　　　　　　　　　　　11946.90

　　贷：应交税费——应交消费税　　　　　　　　　　11946.90

　　D.借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　150000

　　营业外收入　　　　　　　　　　　　　　　　　120000

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　 252743.36

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　17256.64

　　借：税金及附加　　　　　　　　　　　　　　　　 6637.17

　　贷：应交税费——应交消费税　　　　　　　　　　 6637.17