2020年税务师《涉税服务实务》备考试题：第五章_第3页

　　参考答案及解析：

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 增值税一般纳税人取得的2017年7月1日及以后开具的增值税专用发票和机动车销售统一发票，应自开具之日起360日内认证或登录增值税发票选择确认平台进行确认。

　　2、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 选项D，农产品销售发票可以作为抵扣增值税进项税额的凭证。

　　3、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 选项A，发票领购的行政审批取消了，审核是税务机关的一项日常工作;选项B，纳税人办理了税务登记，即取得了领购发票的资格，不需要另外办理行政审批事项;选项C，纳税人提交领购普通发票申请，主管税务机关确认期限为5(而非15)个工作日。

　　4、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 纳税信用A级的纳税人可一次领取不超过3个月的增值税发票用量，纳税信用B级的纳税人可一次领取不超过2个月的增值税发票用量。

　　5、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 开具发票的单位和个人应当按照税务机关的规定存放和保管发票，不得擅自损毁。已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年。保存期满，报经税务机关查验后销毁。

　　6、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 选项D，纳税人在开具增值税专用发票当月，发生销货退回、开票有误等情形，收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理;开具时发现有误的，可即时作废。

　　7、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 稀土企业销售稀土产品，不得汇总开具增值税专用发票 。

　　8、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 违反发票管理法规，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的，由税务机 关没收违法所得，可以并处未缴、少缴或者骗取的税款1倍以下的罚款。

　　9、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 其他个人销售不动产和出租不动产，需要开具增值税专用发票的，可向不动产所在地主管地税机关申请代开。

　　10、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 销售不动产需要开具增值税专用发票的，仍需按规定到地税主管税务机关代开。

　　11、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 确认期限为5个工作日，确认完毕后，通知纳税人办理领购发票事宜。

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】 ABDE

　　【答案解析】 收取款项未发生销售行为开具的发票主要有：

　　①预付卡销售和充值;

　　②销售自行开发的房地产项目预收款;

　　③已申报缴纳营业税未开票补开票(除特殊情况外，2018.1.1停用);

　　④通行费电子发票;

　　⑤建筑服务预收款;

　　⑥不征税自来水;

　　⑦代理进口免税货物货款;

　　⑧代收印花税、代收车船使用税、融资性售后回租承租方出售资产、资产重组涉及的不动产、资产重组涉及的土地使用权和有奖发票奖金支付等。

　　2、

　　【正确答案】 ACE

　　【答案解析】 选项A，商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品，不得开具增值税专用发票;选项BD，可以开具增值税专用发票;选项CE，均属于不得开具增值税专用发票的情形。

　　3、

　　【正确答案】 ACDE

　　【答案解析】 选项B，有《税收征管法》规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的，不得领用开具增值税专用发票。

　　4、

　　【正确答案】 BC

　　【答案解析】 选项AD，是直接不得领用开具增值税专用发票的情形;选项E，属于按比例计算不得抵扣进项税额的情形，而非不得领用开具增值税专用发票的情形。

　　5、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 在开具时必须在备注栏注明的经营业务主要有：

　　(1)提供建筑劳务;

　　(2)销售不动产;

　　(3)出租不动产;

　　(4)货物运输服务;

　　(5)单用途卡或多用途卡结算销售款;

　　(6)保险公司代收车船税;

　　(7)个人保险代理人汇总代开。

　　6、

　　【正确答案】 BCDE

　　【答案解析】 选项A，自2016年7月28日起，取消纳税人的增值税专用发票发生被盗、丢失时必须统一在《中国税务报》上刊登“遗失声明”的规定。

　　7、

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 丢失发票或者擅自损毁发票的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款;情节严重的，处1万元以上3万元以下的罚款;有违法所得的予以没收。

　　8、

　　【正确答案】 ACDE

　　【答案解析】 违反发票管理的规定，有下列情形之一的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款;有违法所得的予以没收：

　　(1)应当开具而未开具发票，或者未按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性开具发票，或者未加盖发票专用章的;

　　(2)使用税控装置开具发票，未按期向主管税务机关报送开具发票的数据的;

　　(3)使用非税控电子器具开具发票，未将非税控电子器具使用的软件程序说明资料报主管税务机关备案，或者未按照规定保存、报送开具发票的数据的;

　　(4)拆本使用发票的;

　　(5)扩大发票使用范围的;

　　(6)以其他凭证代替发票使用的;

　　(7)跨规定区域开具发票的;

　　(8)未按照规定缴销发票的;

　　(9)未按照规定存放和保管发票的。

　　9、

　　【正确答案】 ABE

　　【答案解析】 选项C，私自印制专用发票，税务机关责令限期改正，已经改正的，可以领购使用增值税专用发票。如果私自印制专用发票，税务机关责令限期改正，逾期仍未改正的，不得领购使用增值税专用发票。选项D，汽车生产企业销售生产的小汽车给商贸企业，可以领购开具增值税专用发票。

　　10、

　　【正确答案】 ABCE

　　【答案解析】 销售方开具专用发票尚未交付购买方， 以及购买方未用于申报抵扣并将发票联及抵扣联退回的， 销售方可在新系统中填开并上传《信息表》。销售方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。