2020年税务师《涉税服务实务》备考试题：第六章

　　【多选题】个体户建立复式账后，需要按月向主管税务机关报送(　)。

　　A.资产负债表

　　B.现金流量表

　　C.应税所得表

　　D.财务平衡表

　　E.留存利润表

　　『正确答案』ACE

　　『答案解析』个体户建立复式账后，需要按月向主管税务机关报送资产负债表、应税所得表、留存利润表。

　　【单选题】下列支出可在个体户计税前直接扣除的是(　)。

　　A.业主工资

　　B.行政罚款

　　C.银行罚息

　　D.资本性支出

　　『正确答案』C

　　『答案解析』银行罚息不属于行政性罚款，可以税前扣除。

　　【单选题】下列情形中，(　)的个体工商户应设立简易账。

　　A.注册资金为25万元

　　B.汽车修理修配厂月销售额为30000元

　　C.从事食品零售的企业月销售额为90000元

　　D.从事服装生产的增值税纳税人月销售额为70000元

　　『正确答案』B

　　『答案解析』应当设置简易账：(1)注册资金在10万元以上20万元以下的;(2)提供增值税应税劳务的纳税人月销售额在15000元至40000元;从事货物生产的增值税纳税人月销售额在30000元至60000元;从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在40000元至80000元;(3)省级税务机关确定应设置简易账的其他情形。

　　【多选题】以下个体工商户中，按规定应当建立复式账的有(　)。

　　A.张某开设一家便利店，注册资金30万元

　　B.刘某开一餐馆，店中有聘请的服务人员13人

　　C.杨某新办一修车点，每月可取得销售额50000元

　　D.陈某下岗后，在所住小区门口设立一便民超市，每月可取得销售收入50000元

　　E.李某辞职后和家中兄弟开一小型生产企业，注册资金为12万元，每月产品销售收入可达到50000元

　　『正确答案』AC

　　『答案解析』应当设置复式账：(1)注册资金在20万元以上的;(2)提供增值税应税劳务的纳税人月销售额在40000元以上;从事货物生产的增值税纳税人月销售额在60000元以上;从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在80000元以上。

　　【单选题】下列关于税务师代理个体工商户记账操作规范的表述错误的是(　)。

　　A.代理制作原始凭证

　　B.代理制作记账凭证

　　C.代为编制会计账簿和会计报表

　　D.代理纳税申报和纳税审核

　　『正确答案』A

　　『答案解析』税务师代理记账但不代客户制作原始凭证。

　　【多选题】个体工商户建立复式账簿，应按个体工商户会计制度的规定，编制的会计报表有(　)。

　　A.资产负债表

　　B.应税所得表

　　C.留存收益表

　　D.现金流量表

　　E.损益表

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』复式账：资产负债表、应税所得表和留存收益表。

　　【简答题】某个人独资企业当年购入2辆小汽车，其中1辆奖励本企业优秀销售人员，1辆作为投资者儿子的私人用车。2辆小汽车所有权分别登记在相应人员名下。

　　请说明上述业务涉及的独资企业优秀销售人员和投资者儿子的个人所得税分别应如何处理。

　　『正确答案』个人独资企业为优秀销售人员购车，销售人员应按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税;个人独资企业为投资者或其亲属购买财产视为分配，按“经营所得”缴纳个人所得税。

　　【简答题】请比较成立一人有限责任公司、个人独资企业、合伙企业的所得税税收差异，谁是最优选择?

　　『正确答案』一人有限责任公司：先缴企业所得税(25%)，股东税后分配(含转增股本)按“股息所得”缴个人所得税(20%)。

　　个人独资企业，不征企业所得税，按“经营所得”计算投资者的个人所得税即可。

　　合伙企业，与个人独资企业基本相同，但合伙人是按投资比例确定各合伙人所得，故个人所得税的税负还将下降。故从所得税角度出发，合伙企业是最优选择。

　　【简答题】刘先生为某个人独资企业会计，咨询个人独资企业生产经营所得的个人所得税和预扣境内职工工资薪金的个人所得税应在什么时候缴纳?

　　『正确答案』个人独资企业生产经营所得的个人所得税实行按年计算分月或者分季预缴，在每月或者每季终了后15曰内预缴，年度终了后3个月内汇算清缴，多退少补。

　　对境内职工的工资薪金采取累计顸扣法计算预扣税款，并按月办理扣缴申报，即每月预扣个人所得税款，在次月15日内缴入国库，并向税务机关报送《个人所得税扣缴申报表》。

　　【简答题】某个人独资企业2012年购入3辆小汽车，其中2辆奖励本企业2位优秀销售人员，1辆作为投资者儿子的私人用车。3辆小汽车所有权分别登记在相应人员名下。

　　问题：

　　1.说明上述业务涉及的个人独资企业优秀销售人员和投资者儿子的所得税分别应如何处理。

　　2.作出相应业务的会计分录(账务处理金额不予考虑)

　　『正确答案』

　　1.为个人独资企业优秀销售人员购车，对销售人员来说应按“工资薪金所得”缴纳个人所得税;为投资者或其家庭成员购买财产视为分配，按“经营所得”缴纳个人所得税。

　　2.相应会计分录：

　　(1)发放时

　　借：应付职工薪酬　　　　　提示：销售人员

　　税后列支费用　　　　　提示：投资者家庭成员

　　贷：银行存款

　　(2)计提销售人员的工资薪金

　　借：期间费用——营业费用　　　　　提示：销售人员

　　贷：应付职工薪酬

　　(3)结转销售人员费用

　　借：本年利润　　　　　提示：销售人员

　　贷：期间费用——营业费用

　　(4)结转投资者儿子的费用

　　借：留存收益　　　　　提示：投资者家庭成员

　　贷：税后列支费用

　　(5)扣缴相应的个人所得税

　　借：应付职工薪酬　　　　　提示：销售人员

　　贷：应交税费——代扣个人所得税

　　借：留存收益　　　　　提示：投资者家庭成员

　　贷：应交税费—应交个人所得税