2022年注册会计师《税法》章节练习：第十二章

　　1[.单选题]设立在中国境内的外国企业(包括港、澳、台企业)及其他组织的常驻代表机构，采取据实申报方式，应在季度终了之日起()向主管税务机关申报缴纳企业所得税。

　　A.15日内

　　B.20日内

　　C.30日内

　　D.40日内

　　[答案]A

　　[解析]设立在中国境内的外国企业(包括港、澳、台企业)及其他组织的常驻代表机构，采取据实申报方式，应在季度终了之日起15日内向主管税务机关申报缴纳企业所得税。

　　2[.单选题]下列关于《海外账户税收遵从法案》的表述中，正确的是()。

　　A.《海外账户税收遵从法案》规定举证责任最终由纳税人承担

　　B.《海外账户税收遵从法案》的主要目的是追查全球企业避税情况

　　C.根据《海外账户税收遵从法案》被认定为“不合作账户持有人”将被扣缴40%的预提所得税

　　D.《海外账户税收遵从法案》仅适用于美国境内

　　[答案]A

　　[解析]选项B，《海外账户税收遵从法案》的主要目的是追查全球范围内美国富人的逃避缴纳税款行为。选项C，虽然金融机构负有尽职调查与信息报告义务，但举证责任最终仍由纳税人承担。如果某账户持有人不能证明自己并非美国纳税人或者无法向外国金融机构提供必要的证明文件，那么该账户持有人会被认定为“不合作账户持有人”，将被扣缴30%的预提所得税，并且将面临被关闭账户的风险。选项D，《海外账户税收遵从法案》适用范围远远超出美国辖区。

　　3[.单选题]下列关于双重居民身份下最终居民身份判定标准的顺序中，正确的是()。

　　A.永久性住所、重要利益中心、习惯性居处、国籍

　　B.国籍、永久性住所、重要利益中心、习惯性居处

　　C.重要利益中心、习惯性居处、永久性住所

　　D.习惯性居处、国籍、永久性住所、重要利益中心

　　[答案]A

　　[解析]先后顺序为：永久性住所、重要利益中心、习惯性居处、国籍

　　4[.单选题]境内机构对外付汇的下列情形中，需要进行税务备案的是()。

　　A.境内机构在境外发生差旅费10万美元以上的

　　B.境内机构发生在境外的进出口贸易佣金5万美元以上的

　　C.境内机构在境外发生会议费10万美元以上的

　　D.境内机构向境外支付旅游服务费5万美元以上的

　　[答案]D

　　[解析]该题目考核境内机构对外付汇，何时需要进行税务备案，何时无需进行税务备案。

　　5[.单选题]境内机构对外支付下列外汇资金时，须办理和提交《服务贸易等项目对外支付税务备案表》的是()。

　　A.境内机构在境外发生的商品展销费用

　　B.进口贸易项下境外机构获得的国际运输费用

　　C.境内机构在境外承包工程的工程款

　　D.我国区县级国家机关对外无偿捐赠援助资金

　　[答案]D

　　[解析]选项D，我国省级以上国家机关对外无偿捐赠援助资金，支付外汇资金时，无须办理和提交《服务贸易等项目对外支付税务备案表》。

　　6[.多选题]根据国际税收的有关规定，下列说法正确的有()。

　　A.企业境内所得为亏损，境外所得为盈利，且企业已使用同期境外盈利全部或部分弥补了境内亏损，则境内已用境外盈利弥补的亏损允许再用以后年度境内盈利重复弥补

　　B.企业按照税法的有关规定计算的当期境内、境外应纳税所得总额小于零的，应以零计算当期境内、境外应纳税所得总额，其当期境外所得税的抵免限额也为零

　　C.分国不分项方法下，企业境内所得为亏损，境外盈利分别来自多个国家，则弥补境内亏损时，企业应当按照主管税务机关指定的境外所得来源国家(地区)顺序，弥补境内亏损

　　D.分国不分项方法下，企业境内所得为亏损，境外盈利分别来自多个国家，则弥补境内亏损时，企业可以自行选择弥补境内亏损的境外所得来源国家(地区)顺序

　　[答案]BD

　　[解析]选项A：企业境内所得为亏损，境外所得为盈利，且企业已使用同期境外盈利全部或部分弥补了境内亏损，则境内已用境外盈利弥补的亏损不得再用以后年度境内盈利重复弥补。选项C：分国不分项方法下，企业境内所得为亏损，境外盈利分别来自多个国家，则弥补境内亏损时，企业可以自行选择弥补境内亏损的境外所得来源国家(地区)顺序

　　7[.多选题]下列各项中，符合预约定价安排管理规定的有()。

　　A.预约定价安排包括单边和双边2种类型

　　B.预约定价安排的谈签影响税务机关对企业全部经营期间关联交易的特别纳税调查调整和监控管理

　　C.追溯期最长为10年

　　D.预约定价安排一般适用于主管税务机关向企业送达接收其谈签意向的《税务事项通知书》之日所属纳税年度前3个年度每年度发生的关联交易金额4000万元人民币以上的企业

　　[答案]CD

　　[解析]选项A：预约定价安排包括单边、双边和多边3种类型;选项B：预约定价安排的谈签不影响税务机关对企业不适用预约定价安排的年度及关联交易的特别纳税调查调整和监控管理。

　　8[.多选题]中国企业采用“国际劳务雇用”方式，通过境外中介机构聘用人员来华为其从事有关劳务活动，关于对真实雇主为中国企业的判定可参考的因素有()。

　　A.中国企业对上述人员的工作拥有指挥权

　　B.上述人员在中国的工作地点由境外中介机构控制或负责

　　C.中国企业支付给中介机构的报酬是以上述人员工作时间计算

　　D.中国企业所需聘用人员的数量和标准由中介机构确定

　　[答案]AC