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2020年注册会计师考试《税法》第三章备考习题_第3页

来源:考试网  [2019年12月9日]  【

  三、计算问答题

  1.甲地板厂系增值税一般纳税人,2018年11月发生如下业务:

  (1)进口实木地板A一批,海关审定的关税完税价格为8万元。

  (2)从乙实木地板厂购进未经涂饰的素板,取得的增值税专用发票上注明价款5万元,增值税0.8万元。当月领用进口实木地板A的20%和未经涂饰素板的70%用于继续生产实木地板B,生产完成后以直接收款方式将部分实木地板B对外出售,取得不含税销售收入32万元。

  (3)采取赊销方式向某商场销售剩余的实木地板B,不含税销售额150万元,合同约定当月15日付款,由于商场资金周转不开,实际于下月20日支付该笔货款。

  (4)将自产的一批实木地板C作价200万元投资给某商店,该批实木地板的最低不含增值税销售价格为160万元,平均不含增值税销售价格为180万元,最高不含增值税销售价格为200万元。

  (5)将新生产的豪华实木地板用于本企业办公室装修,该批实木地板成本为90万元,市场上无同类产品的销售价格。

  (其他相关资料:实木地板消费税税率为5%、成本利润率为5%、进口关税税率为30%;上述相关票据均已经过比对认证)

  要求:根据上述相关资料,按顺序回答下列问题,如有计算,每问需计算出合计数。

  (1)计算甲地板厂应缴纳的进口环节增值税和消费税;

  (2)计算甲地板厂应向税务机关缴纳的消费税。

  2.某首饰商城为增值税一般纳税人,2019年2月发生以下业务:

  (1)零售金银首饰与镀金首饰组成的套装礼盒,取得零售收入29万元,其中金银首饰收入20万元,镀金首饰收入9万元;

  (2)采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链2000条,新项链每条零售价0.25万元,旧项链每条作价0.22万元,每条项链取得差价款0.03万元;

  (3)将300条银基项链无偿赠送给客户,该批项链账面成本为39万元,零售价70.2万元;

  (4)外购金银首饰一批,取得的普通发票上注明的价款400万元;外购镀金首饰一批,取得的增值税专用发票,注明价款50万元、增值税8万元。

  (其他相关资料:金银首饰零售环节消费税税率5%,成本利润率为6%)

  要求:根据上述资料,按下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数。

  (1)销售套装礼盒应缴纳的消费税;

  (2)“以旧换新”销售金项链应缴纳的消费税;

  (3)将银基项链无偿赠送给客户应缴纳的消费税;

  (4)商城2月份应缴纳的增值税。

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责编:jiaojiao95
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