2020年注册会计师《税法》精选试题及答案（六）_第3页

　　参考答案及解析：

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 根据规定，小规模纳税人不得抵扣进项税。

　　2、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 选项AD要正常缴税， 选项B，自2018年5月1日起，对进口抗癌药品，减按3%征收进口环节增值税。

　　3、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 出口企业或其他单位提供虚假备案单证的货物，出口不免征增值税。

　　4、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 纳税人适用一般计税方法计税的，因销售折让、中止或者退回而退还给购买方的增值税额，应当从当期的销项税额中扣减;因销售折让、中止或者退回而收回的增值税额，应当从当期的进项税额中扣减。

　　5、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 采取预收货款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天。

　　6、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 自2018年5月1日至2020年12月31日,对动漫企业增值税一般纳税人销售其自主开发生产的动漫软件，按照16%的税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分，实行即征即退政策。应纳增值税=200×16%-13=19(万元)税负率=19÷200×100%=9.5% 应即征即退的增值税=19-200×3%=13(万元)

　　7、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 关税完税价格=15÷30%=50(万元) 进口增值税=(50+15)÷(1-10%)×16%=11.56(万元)

　　8、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 选项B，2018年5月1日后，进口货物不分纳税人身份，只按货物情况适用16%或10%的税率，不适用征收率。

　　9、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 动漫企业销售自主研发的动漫软件，实际税负超过3%的部分即征即退。

　　应纳增值税= 4000000×16% -52025=587975(元)

　　销售额的3%=4000000×3%=120000(元)587975(元)>120000(元)

　　实际缴纳增值税税款120000元。

　　10、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 实行增值税退税政策的货物与服务范围，包括按规定征收增值税、属于合理自用范围内的生活办公类货物和服务(含修理修配劳务)。

　　11、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 免抵退税不得免征和抵扣税额=348600×(16%-13%)-13200×(16%-13%)=10062(元);应纳税额=150000×16%-(368000×16%+5800×10%-10062)=-25398(元);当期免抵退税额=348600×13%-13200×13%=43602(元);当期应退税额=25398(元);当期免抵税额=43602-25398=18204(元)

　　12、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 选项D，纳税人进口货物，应当自海关填发进口增值税专用缴纳书之日起15日内缴纳税款。

　　13、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 生产和销售免征增值税货物或劳务的纳税人要求放弃免税权，应当以书面形式提交放弃免税权声明，报主管税务机关备案;安置残疾人单位既符合促进残疾人就业增值税优惠政策条件，又符合其他增值税优惠政策条件的，可同时享受多项增值税优惠政策，但年度申请退还增值税总额不得超过本年度内应纳增值税总额;纳税人在免税期内购进用于免税项目的货物或者应税劳务所取得的增值税扣税凭证，一律不得抵扣。

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 自营和委托加工出口自产货物的生产企业，出口货物退税适用“免、抵、退”税的办法;外贸企业出口收购货物货物，适用免退税办法。

　　2、

　　【正确答案】 BCD

　　【答案解析】 总机构和分支机构不在同一县(市)的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税;但在同一省(区、市)范围内的，经财政部和国家税务总局或者其授权的财政和税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。

　　3、

　　【正确答案】 BCD

　　【答案解析】 选项A，残疾人员本人为社会提供的服务，免征增值税。安置残疾人的单位，实行由税务机关按照单位实际安置残疾人的人数，限额即征即退增值税的办法。

　　4、

　　【正确答案】 ACD

　　【答案解析】 选项B说法是不全面的。如果委托方是生产企业，则适用“免、抵、退”税办法。如果委托方是外贸企业，则适用免退税办法实行免退税办法。

　　三、计算回答题

　　1、

　　【正确答案】 首饰店应缴纳的增值税和消费税=800÷(1+16%)×(16%+5%)=144.83(元)

　　【正确答案】 铁路公司为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入，按照其他现代服务缴纳增值税。

　　应缴纳的增值税=620×5%÷(1+6%)×6%=1.75(元)

　　【正确答案】 应缴纳的增值税=80÷(1+3%)×3%=2.33(元)

　　【正确答案】 应缴纳的增值税=500000÷(1+5%)×5%=23809.52(元)

　　【正确答案】 应缴纳的增值税=(8000000-5200000)÷(1+5%)×5%=133333.33(元)

　　2、

　　【正确答案】 “免、抵、退”办法：免征出口增值税(实质为零税率)，相应的进项税额抵减内销的销项税额，未抵减完的部分予以退还。

　　【正确答案】 免抵退税不得免征和抵扣税额=600×(16%-10%)=36(万元)

　　进项税额=96+24×(1-20%)+(4.8+1×10%)+18×10%=121.9(万元)

　　应纳税额=400×16%-(121.9-36)=-21.9(万元)

　　出口货物“免抵退”税额=600×10%=60(万元)

　　应退税额=21.9(万元)

　　【正确答案】 免抵税额=60-21.9=38.1(万元)，留待下月抵扣税额为0。

　　3、

　　【正确答案】 10月份准予抵扣的进项税额总和=76.8+8×10%-(32-2)×16%-2×10%-400×(16%-10%)=48.6(万元)

　　【正确答案】 10月应缴纳增值税=150×16%-48.6=-24.6(万元)

　　【正确答案】 10月应退增值税：

　　当月免抵退税额=400×10%=40(万元)

　　当月免抵退税额40万元>未抵扣完的进项税额24.6万元

　　当月应退增值税=24.6万元

　　当月免抵的增值税=40-24.6=15.4(万元)

　　【正确答案】 向国外销售摩托车，免征消费税。

　　10月份应缴纳的消费税=150×10%=15(万元)

　　【正确答案】 10月份应退的消费税=0

　　【正确答案】 10月份应缴纳的城建税、教育费附加和地方教育附加=(15.4+15)×(7%+3%+2%)=3.65(万元)

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