2020年注册会计师《税法》精选试题及答案（六）_第2页

　　二、多项选择题

　　1、依据出口退(免)税政策，一般情况下，应按“免、抵、退”税方法计算退税的有(　)。

　　A、生产企业自营出口货物

　　B、生产企业委托出口货物

　　C、生产企业出口视同自产货物

　　D、外贸企业出口收购货物

　　2、下列关于增值税纳税地点的说法，正确的有(　)。

　　A、总机构和分支机构不在同一县(市)的，应当向总机构所在地的主管税务机关申报纳税

　　B、扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款

　　C、固定业户销售货物或提供应税劳务，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税

　　D、纳税人跨县(市)提供建筑服务，在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报

　　3、下列项目中属于免征增值税的有(　)。

　　A、安置残疾人的单位提供应税服务

　　B、为了配合国家住房制度改革，企业、行政事业单位按房改成本价、标准价出售住房取得的收入

　　C、县级以上地方人民政府或自然资源行政主管部门出让、转让或收回自然资源使用权(不含土地使用权)

　　D、政府举办的从事学历教育的高等、中等和初等学校(不含下属单位)，举办进修班、培训班取得的全部归该学校所有的收入

　　4、下列各项中实行“免、抵、退”税办法的有(　)。

　　A、生产企业自产货物出口

　　B、受托代理出口货物的外贸企业

　　C、进料加工复出口货物

　　D、工业企业委托外贸企业出口自产货物

　　三、计算回答题

　　1、2018年10月，北京自然人张某从事了如下活动：

　　(1)国庆期间，采用“以旧换新”方式将家中一条旧金项链换成新款金项链，旧项链作价3200元，新项链售价4000元，张某补交差价800元。

　　(2)由于行程变更，退订所购买的火车票，支付票价款总额5%的手续费。火车票票款总额为620元。

　　(3)自驾出行，支付高速公路通行费，取得的通行费发票上注明金额80元。该高速公路开工建设于营改增试点之前。

　　(4)出租商铺，租赁期1年，一次性取得年租金500000元。

　　(5)将自己持有3年的一套非普通住房出售，取得价款8000000元，该套房产的购置价款为5200000元。

　　(其他相关资料:题中所涉纳税人均为增值税一般纳税人。可选择适用简易计税方法的，适用于简易计税方法;金银首饰的消费税税率为5%)

　　要求:根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

　　<1> 、计算业务(1)首饰店应缴纳的增值税和消费税。

　　<2> 、说明业务(2)铁路公司收取的退票手续费按何种税目缴纳增值税，并计算其应缴纳的增值税。

　　<3> 、计算业务(3)收取的高速公路通行费应缴纳的增值税。

　　<4> 、计算业务(4)张某应缴纳的增值税。

　　<5> 、计算业务(5)张某应缴纳的增值税。

　　2、某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%，退税率为10%。2018年12月份的生产经营情况如下：

　　(1)外购原材料、燃料取得增值税专用发票，注明支付价款600万元、增值税税额96万元，材料、燃料已验收入库。

　　(2)外购动力取得增值税专用发票，注明支付价款150万元、增值税税额24万元，其中20%用于企业新建职工活动中心工程。

　　(3)以外购原材料80万元委托某公司加工货物，支付加工费取得增值税专用发票，注明价款30万元、增值税税额4.8万元，支付加工货物的运输费用1万元并取得运输公司开具的增值税专用发票。

　　(4)内销货物取得不含税销售额400万元，支付销售货物运输费用不含税金额18万元并取得运输公司开具的增值税专用发票。

　　(5)出口销售货物取得销售额600万元。

　　要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题。

　　<1> 、什么是“免、抵、退”办法。

　　<2> 、采用“免、抵、退”办法计算企业2018年12月份应纳(或应退)的增值税。

　　<3> 、计算该企业2018年12月份的留抵增值税税额。

　　3、某摩托车生产企业(位于城市)为增值税一般纳税人(有自营出口经营权)，2018年10月生产经营情况如下：

　　(1)外购原材料，支付价款480万元、增值税76.8万元，取得增值税专用发票;支付运输企业运输费，取得运输单位开具的专票上注明的运输费共计8万元。

　　(2)向国外销售摩托车800辆，折合人民币400万元;在国内销售摩托车300辆，取得不含税销售额150万元。

　　(3)因管理不善，损失上月外购的不含增值税的原材料金额32万元(其中含运费金额2万元)，均已在上月抵扣增值税，本月内取得责任人的赔偿金额2万元。

　　(已知：增值税税率16%，退税率10%;消费税税率10%)。

　　要求：根据上述资料，回答下列问题。

　　<1> 、计算该企业10月份应抵扣的进项税额总和。

　　<2> 、计算该企业10月份应缴纳的增值税。

　　<3> 、计算该企业10月份应退的增值税。

　　<4> 、计算该企业10月份应缴纳的消费税。

　　<5> 、计算该企业10月份应退的消费税。

　　<6> 、计算该企业10月份应缴纳城建税、教育费附加和地方教育附加。