2020年注册会计师《税法》精选试题及答案（三）_第2页

　　【多选】下列不应作为可抵免境外所得税税额的情形有( )。

　　A.按照境外所得税法律及相关规定属于错缴的境外所得税税款

　　B.按照税收协定规定不应征收的境外所得税税款

　　C.因少缴或迟缴境外所得税而追加的利息、滞纳金或罚款

　　D.境外所得税纳税人或者其利害关系人从境外征税主体得到实际返还或补偿的境外所得税税款

　　【答案】ABCD

　　【多选】根据国际税收的有关规定，下列说法正确的有( )。

　　A.企业按照税法的有关规定计算的当期境内、境外应纳税所得总额小于零的，应以零计算当期境内、境外应纳税所得总额，其当期境外所得税的抵免限额也为零

　　B.企业境内所得为亏损，境外所得为盈利，且企业已使用同期境外盈利全部或部分弥补了境内亏损，则境内已用境外盈利弥补的亏损允许再用以后年度境内盈利重复弥补

　　C.企业境内所得为亏损，境外盈利分别来自多个国家，则弥补境内亏损时，企业应当按照主管税务机关指定的境外所得来源国家(地区)顺序，弥补境内亏损

　　D.企业境内所得为亏损，境外盈利分别来自多个国家，则弥补境内亏损时，企业可以自行选择弥补境内亏损的境外所得来源国家(地区)顺序

　　【答案】AD

　　【解析】选项B：企业境内所得为亏损，境外所得为盈利，且企业已使用同期境外盈利全部或部分弥补了境内亏损，则境内已用境外盈利弥补的亏损不得再用以后年度境内盈利重复弥补。选项C ：企业境内所得为亏损，境外盈利分别来自多个国家，则弥补境内亏损时，企业可以自行选择弥补境内亏损的境外所得来源国家(地区)顺序。

　　【多选】税基侵蚀和利润转移项目成果包括( )。

　　A.《关于数字经济面临的税收挑战的报告》

　　B.《消除混合错配安排的影响》

　　C.《强制披露规则》

　　D.《转让定价文档与国别报告》

　　【答案】ABCD

　　【解析】税基侵蚀和利润转移项目成果包括：

　　(1)《关于数字经济面临的税收挑战的报告》;

　　(2)《消除混合错配安排的影响》;

　　(3)《制定有效受控外国公司规则》;

　　(4)《对利用利息扣除和其他款项支付实现的税基侵蚀予以限制》;

　　(5)《考虑透明度和实质性因素有效打击有害税收实践》;

　　(6)《防止税收协定优惠的不当授予》;

　　(7)《防止人为规避构成常设机构》;

　　(8)《确保转让定价结果与价值创造相匹配》;

　　(9)《衡量和监控BEPS》;

　　(10)《强制披露规则》;

　　(11)《转让定价文档与国别报告》;

　　(12)《使争议解决机制更有效》;

　　(13)《开发用于修订双边税收协定的多边工具》。

　　【多选】主管税务机关实施一般反避税调查时，应当向被调查企业送达《税务检查通知书》。被调查企业认为其安排不属于《办法》所称避税安排的，应当自收到《税务检查通知书》之日起60日内提供相关资料，该资料有( )。

　　A.安排的背景资料

　　B.安排的商业目的等说明文件

　　C.安排的内部决策和管理资料

　　D.安排涉及的详细交易资料，如合同、补充协议、收付款凭证等

　　【答案】ABCD

　　【解析】主管税务机关实施一般反避税调查时，应当向被调查企业送达《税务检查通知书》。被调查企业认为其安排不属于《办法》所称避税安排的，应当自收到《税务检查通知书》之日起60日内提供下列资料：

　　(1)安排的背景资料;

　　(2)安排的商业目的等说明文件;

　　(3)安排的内部决策和管理资料，如董事会决议、备忘录、电子邮件等;

　　(4)安排涉及的详细交易资料，如合同、补充协议、收付款凭证等;

　　(5)与其他交易方的沟通信息;

　　(6)可以证明其安排不属于避税安排的其他资料;

　　(7)税务机关认为有必要提供的其他资料。

　　【单选】主管税务机关实施一般反避税调查时，企业因特殊情况不能按期提供资料的，可以向主管税务机关提交书面延期申请，经批准可以延期提供，但是最长不得超过( )。

　　A.15日

　　B.30日

　　C.60日

　　D.90日

　　【答案】B

　　【解析】主管税务机关实施一般反避税调查时，企业因特殊情况不能按期提供资料的，可以向主管税务机关提交书面延期申请，经批准可以延期提供，但是最长不得超过30日。

　　【多选】与间接转让中国应税财产相关的整体安排同时符合( )情形的，应直接认定为不具有合理商业目的。

　　A.境外企业股权75%以上价值直接或间接来自于中国应税财产

　　B.间接转让中国应税财产交易发生前一年内任一时点，境外企业资产总额(不含现金)的90%以上直接或间接由在中国境内的投资构成，或间接转让中国应税财产交易发生前一年内，境外企业取得收入的90%以上直接或间接来源于中国境内

　　C.境外企业及直接或间接持有中国应税财产的下属企业虽在所在国家(地区)登记注册，以满足法律所要求的组织形式，但实际履行的功能及承担的风险有限，不足以证实其具有经济实质

　　D.间接转让中国应税财产交易在境外应缴所得税税负低于直接转让中国应税财产交易在中国的可能税负

　　【答案】ABCD

　　【解析】与间接转让中国应税财产相关的整体安排同时符合以下情形的，应直接认定为不具有合理商业目的：

　　(1)境外企业股权75%以上价值直接或间接来自于中国应税财产;

　　(2)间接转让中国应税财产交易发生前一年内任一时点，境外企业资产总额(不含现金)的90%以上直接或间接由在中国境内的投资构成，或间接转让中国应税财产交易发生前一年内，境外企业取得收入的90%以上直接或间接来源于中国境内;

　　(3)境外企业及直接或间接持有中国应税财产的下属企业虽在所在国家(地区)登记注册，以满足法律所要求的组织形式，但实际履行的功能及承担的风险有限，不足以证实其具有经济实质;

　　(4)间接转让中国应税财产交易在境外应缴所得税税负低于直接转让中国应税财产交易在中国的可能税负。

　　【单选】根据我国《企业所得税法》规定，企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。该比例是( )。

　　A.金融企业为2：1;其他企业为3：1

　　B.金融企业为3：1;其他企业为4：1

　　C.金融企业为5：1;其他企业为3：1

　　D.金融企业为5：1;其他企业为2：1

　　【答案】D

　　【解析】债资比的比例规定：金融企业为5：1;其他企业为2：1。

　　【多选】企业与其关联方签署成本分摊协议，有下列( )情形的，其自行分摊的成本不得税前扣除。

　　A.具有合理商业目的和经济实质

　　B.不符合独立交易原则

　　C.没有遵循成本与收益配比原则

　　D.未按有关规定备案或准备、保存和提供有关成本分摊协议的同期资料

　　【答案】BCD

　　【解析】不具有合理商业目的和经济实质的，不得扣除。

　　【单选】下列不属于税务行政诉讼特有原则的是( )。

　　A.人民法院特定主管原则

　　B.合法性审查原则

　　C.公开审理的原则

　　D.起诉不停止执行原则

　　【答案】C

　　【解析】税务行政诉讼遵循以下几个特有原则：(1)人民法院特定主管原则;(2)合法性审查原则;(3)不适用调解原则;(4)起诉不停止执行原则;(5)税务机关负举证责任原则;(6)由税务机关负责赔偿的原则。

　　【单选】税务行政诉讼不适用的原则是( )。

　　A.合法性审查原则

　　B.起诉不停止执行原则

　　C.调解原则

　　D.税务机关负责赔偿的原则

　　【答案】C

　　【解析】税收行政管理权是国家权力的重要组成部分，税务机关无权依自己意愿进行处置，因此，人民法院也不能对税务行政诉讼法律关系的双方当事人进行调解。

　　【单选】下列各项中，属于税务行政诉讼受案范围的是( )。

　　A.税务机关对纳税人所缴纳的税款没有及时上交国库的

　　B.税务机关逾期未对纳税人的行政复议申请作出答复的行为

　　C.税务机关未及时对有关税务政策进行纳税咨询辅导的行为

　　D.税务机关制定的规范性文件损害了纳税人合法权益的行为

　　【答案】B

　　【解析】税务行政诉讼的受案范围包括：(1)税务机关作出的征税行为;(2)税务机关作出的责令纳税人提交纳税保证金或纳税担保行为、行政处罚行为、税收保全措施、税收强制执行措施;(3)税务机关作出的通知出境管理机关阻止出境行为;(4)认为符合法定条件申请税务机关颁发税务登记证和发售发票，税务机关拒绝颁发、发售或不予答复的行为;(5)税务机关的行政复议行为。

　　【多选】下列属于税务行政诉讼受案范围的有( )。

　　A.税务机关作出的罚款行为

　　B.税务机关作出的行政复议行为

　　C.税务机关作出的税收保全行为

　　D.税务机关作出的强制执行措施行为

　　【答案】ABCD

　　【解析】本题考核的是行政诉讼的受案范围，考生要将其与行政复议的范围结合起来记忆。