2020年注册会计师《税法》精选试题及答案（三）

　　【单选】企业与其他企业、组织或个人的下列情形中，视为有关联关系的是( )。

　　A.一方直接或间接持有另一方的股份总和达到15%，或者双方直接或间接同为第三方所持有的股份达到15%

　　B.一方直接或间接持有另一方的股份总和达到20%，或者双方直接或间接同为第三方所持有的股份达到20%

　　C.一方直接或间接持有另一方的股份总和达到25%，或者双方直接或间接同为第三方所持有的股份达到25%

　　D.一方直接或间接持有另一方的股份总和达到10%，或者双方直接或间接同为第三方所持有的股份达到10%

　　【答案】C

　　【解析】一方直接或者间接持有另一方的股份总和达到25%以上，或者双方直接或者间接同为第三方所持有的股份达到25%以上，构成关联关系。如果一方通过中间方对另一方间接持有股份，只要其对中间方持股比例达到25%以上，则其对另一方的持股比例按照中间方对另一方的持股比例计算。

　　【多选】存在下列( )情形的居民企业，应当在报送《年度关联业务往来报告表》时，填报国别报告。

　　A.该居民企业为跨国企业集团的最终控股企业，且其上一会计年度合并财务报表中的各类收入金额合计超过5亿元

　　B.该居民企业为跨国企业集团的最终控股企业，且其上一会计年度合并财务报表中的各类收入金额合计超过55亿元

　　C.该居民企业未被跨国企业集团指定为国别报告的报送企业

　　D.该居民企业被跨国企业集团指定为国别报告的报送企业

　　【答案】BD

　　【解析】存在下列情形之一的居民企业，应当在报送《年度关联业务往来报告表》时，填报国别报告：

　　①该居民企业为跨国企业集团的最终控股企业，且其上一会计年度合并财务报表中的各类收入金额合计超过55亿元。

　　②该居民企业被跨国企业集团指定为国别报告的报送企业。

　　【多选】符合( )条件的企业，应当准备主体文档。

　　A.年度发生跨境关联交易，且合并该企业财务报表的最终控股企业所属企业集团已准备主体文档

　　B.年度关联交易总额超过10亿元

　　C.金融资产转让金额超过1亿元

　　D.无形资产所有权转让金额超过1亿元

　　【答案】AB

　　【解析】选项CD：属于应当准备本地文档的情形。

　　【多选】除另有规定外，年度关联交易金额符合( )条件的企业，应当准备本地文档。

　　A.有形资产所有权转让金额(来料加工业务按照年度进出口报关价格计算)超过2亿元

　　B.金融资产转让金额超过0.5亿元

　　C.无形资产所有权转让金额超过4000万元

　　D.其他关联交易金额合计超过4000万元

　　【答案】AD

　　【解析】除另有规定外，年度关联交易金额符合下列条件之一的企业，应当准备本地文档：

　　(1)有形资产所有权转让金额(来料加工业务按照年度进出口报关价格计算)超过2亿元;

　　(2)金融资产转让金额超过1亿元;

　　(3)无形资产所有权转让金额超过1亿元;

　　(4)其他关联交易金额合计超过4000万元。

　　【单选】主体文档应当在企业集团最终控股企业会计年度终了之日起12个月内准备完毕;本地文档和特殊事项文档应当在关联交易发生年度次年6月30日之前准备完毕。同期资料应当自税务机关要求之日起( )内提供。

　　A.15日

　　B.20日

　　C.30日

　　D.60日

　　【答案】C

　　【解析】主体文档应当在企业集团最终控股企业会计年度终了之日起12个月内准备完毕;本地文档和特殊事项文档应当在关联交易发生年度次年6月30日之前准备完毕。同期资料应当自税务机关要求之日起30日内提供。企业因不可抗力无法按期提供同期资料的，应当在不可抗力消除后30日内提供同期资料。

　　【多选】下列各项中，属于转让定价调整方法的有( )。

　　A.可比非受控价格法

　　B.再销售价格法

　　C.成本加成法

　　D.交易净利润法

　　【答案】ABCD

　　【解析】转让定价调整方法有：(1)可比非受控价格法;(2)再销售价格法;(3)成本加成法;(4)交易净利润法;(5)利润分割法;(6)其他符合独立交易原则的方法。

　　【多选】税务机关应进行转让定价重点调查的企业有( )。

　　A.长期盈利的企业

　　B.低于同行业利润水平的企业

　　C.利润水平与其所承担的功能风险明显不相匹配的企业

　　D.与避税港关联方发生业务往来的企业

　　【答案】BCD

　　【解析】长期亏损、微利或跳跃性盈利的企业属于重点调查的企业。

　　【单选】预约定价安排一般适用于主管税务机关向企业送达接收其谈签意向的《税务事项通知书》之日所属纳税年度前3个年度每年度发生的关联交易金额( )万元人民币以上的企业。

　　A.3000

　　B.4000

　　C.5000

　　D.6000

　　【答案】B

　　【解析】预约定价安排一般适用于主管税务机关向企业送达接收其谈签意向的《税务事项通知书》之日所属纳税年度前3个年度每年度发生的关联交易金额4000万元人民币以上的企业。

　　【多选】情报交换的类型包括( )。

　　A.专项情报交换

　　B.自动情报交换

　　C.自发情报交换

　　D.行业范围情报交换

　　【答案】ABCD

　　【解析】情报交换的类型包括专项情报交换、自动情报交换、自发情报交换以及同期税务检查、授权代表访问和行业范围情报交换等。

　　【单选】下列关于《海外账户税收遵从法案》的表述中，正确的是( )。(2016年)

　　A.仅通过政府开展信息交换

　　B.中国按照《海外账户税收遵从法案》的非互惠型模式与美国签订政府间协议

　　C.根据《海外账户税收遵从法案》被认定为“不合作账户持有人”将被扣缴40%的预提所得税

　　D.《海外账户税收遵从法案》规定举证责任最终由纳税人承担

　　【答案】D

　　【解析】选项A：《海外账户税收遵从法案》分为两种协议模式：模式一为通过政府开展信息交换，包括互惠型和非互惠型两种子模式;模式二为金融机构直接向美国税务机关报送信息。选项B：中国按照《海外账户税收遵从法案》中的互惠型子模式与美国签订政府间协议。选项C：根据《海外账户税收遵从法案》被认定为“不合作账户持有人”，将被扣缴30%的预提所得税。

　　备考注会是长期的过程，为了各位考生更好的备考2020年注册会计师，考试网校推出2020年注册会计师导学班！和老师一起来学习吧！

（点击进入试听）