三、计算问答题
1.甲化妆品生产厂2018年7月发生如下业务：
(1)采取直接收款方式销售生产的A类面霜1500瓶，每瓶20克，每瓶不含税售价400元，款项696000元已收存银行。
(2)采用分期收款方式销售生产的B类护肤液50箱，每箱20瓶，每瓶60毫升，每瓶含税售价63.18元，货物已发，款项63180元，合同约定当月收回货款的60%，8月15日收取剩余40%货款，当月货款尚未收到。
(3)销售生产的C类面膜300盒，每盒5片，已开具增值税专用发票，注明价款27000元，增值税4320元，款项尚未收到。
(4)将本单位生产的C类面膜120盒作为“三八”节福利发放给本单位女职工。
(5)本月采购原材料用于生产，其中外购的高档化妆品面霜70000元，当月60000元高档面霜用于生产高档化妆品。(其他相关资料：高档化妆品消费税税率为15%)
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
(1)计算业务(1)应缴纳的消费税。
(2)计算业务(2)应缴纳的消费税。
(3)计算业务(3)应缴纳的消费税。
(4)计算业务(4)应缴纳的消费税。
(5)计算化妆品厂当月应缴纳的消费税。
『正确答案』
(1)消费税=400×1500×15%=90000(元)
(2)消费税=0;高档美容、修饰类化妆品和高档护肤类化妆品是指生产(进口)环节销售(完税)价格(不含增值税)在10元/毫升(克)或15元/片(张)及以上的美容、修饰类化妆品和护肤类化妆品。
B类护肤液价格=63.18÷1.16÷60=0.91元/毫升低于10元/毫升，B类护肤液不属于高档化妆品，所以不缴纳消费税。
(3)消费税=27000×15%=4050(元)
(4)消费税=120×27000÷300×15%=1620(元)
(5)当月应纳消费税=90000+4050+1620-60000×15%=86670(元)
【提示】外购的面霜，每毫升价格大于10元，属于应税消费品;香水精每毫升价格小于10元，不属于应税消费品。
2.某市甲房地产开发公司2019年购买一块土地使用权开发写字楼，有关经营情况如下：
(1)签订土地使用权购买合同，支付与该项目相关的土地使用权价款1400万元，相关税费60万元。
(2)发生前期工程费350万元，支付工程价款2200万元，开发间接费用90万元。
(3)发生销售费用400万元，财务费用500万元，管理费用70万元。其中财务费用中有300万为银行借款利息支出，能够按房地产项目计算分摊利息，并提供合法凭证。当地政府规定的其他开发费用扣除比例为4%。
(4)当年该写字楼销售85%，取得销售收入7650万元，并签订了销售合同，缴纳相关税金420.75万元(不含增值税和印花税)。该企业按规定进行了土地增值税的清算。(以上金额不考虑增值税的影响)
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
(1)计算该公司应缴纳的印花税。
(2)计算该公司计算土地增值额时准予扣除的取得土地使用权支付的金额。
(3)计算该公司计算土地增值额时准予扣除的与转让房地产有关的税金。
(4)计算该公司计算土地增值额时准予扣除的房地产开发成本。
(5)计算该公司计算土地增值税时准予扣除项目的合计金额。
(6)计算该公司应缴纳的土地增值税。
『正确答案』
(1)该房地产开发公司应缴纳的印花税=1400×0.05%+7650×0.05%×10000=45250(元)
(2)准予扣除的取得土地使用权支付的金额=(1400+60)×85%=1241(万元)
(3)该房地产开发公司计算土地增值额时准予扣除的与转让房地产有关的税金=420.75(万元)
(4)准予扣除的房地产开发成本=(350+2200+90)×85%=2244(万元)
(5)准予扣除的房地产开发费用=300×85%+(1241+2244)×4%=394.4(万元)
准予扣除的“其他扣除项目”金额=(1241+2244)×20%=697(万元)
准予扣除项目合计金额=1241+2244+394.4+697+420.75=4997.15(万元)
(6)增值额=7650-4997.15=2652.85(万元)
增值率=2652.85÷4997.15×100%=53.09%，适用税率40%，速算扣除系数5%
应纳土地增值税=2652.85×40%-4997.15×5%=811.28(万元)
3.中国一居民企业甲控股了A国乙公司，持股比例50%，乙持有C国丙公司50%股份。相关资料如下：
(1)丙公司应纳税所得总额为2000万元，无投资收益和缴纳预提所得税项目，实际缴纳所在国所得税额为360万元，税后利润为1600万元，丙公司将当年税后利润的一半用于分配。
(2)乙公司应纳税所得总额为5000万元，其中来自丙公司的投资收益按10%缴纳丙公司所在国预提所得税额，乙公司适用税率为30%，实际缴纳所在国所得税额为1380万元，税后利润为3580万元，全部分配。
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
(1)乙公司是否符合甲公司的间接抵免持股条件，请说明理由。
(2)丙公司是否符合甲公司的间接抵免持股条件，请说明理由。
(3)计算丙公司已纳税额属于由乙公司分得股息间接负担的税额。
(4)计算甲公司就从乙公司分得股息间接负担的可在我国应纳税额中抵免的税额。
『正确答案』
(1)乙公司符合甲公司的间接抵免持股条件。因为甲公司对乙公司的直接持股比例为50%，超过了20%。
Company Yi meets the condition of indirect ownership of company Jia, because the direct shareholding ratio of company Jia to company Yi is 50%, which is over 20%。
(2)丙公司符合甲公司的间接抵免持股条件，因为甲公司持有丙公司的股权比例50%×50%=25%，高于20%。
Company Bing meets the condition of indirect ownership of company Jia, because the direct shareholding ratio of company Jia to company Bing is 50% x 50% = 25%, which is higher over 20%。
(3)丙公司已纳税额属于由乙公司分得股息间接负担的税额=(360+0+0)×(400÷1600)=90(万元)
The amount of tax paid by company Bing is the amount of tax paid indirectly by company Yi in its dividends=(360+0+0)x (400÷1600)= 90(ten thousand Yuan)
(4)甲公司就从乙公司分得股息间接负担的可在我国应纳税额中抵免的税额=(1380+40+90)×(1790÷3580)=755(万元)
The indirect dividends from company Yi shall be subject to a tax deduction for company Jia in our country. The amount of tax deduction=(1380+40+90)×(1790÷3580)=755(ten thousand Yuan)
4.位于河南省的某水资源开采企业，2018年3月发生如下业务：
(1)直接取用地表水，实际取用水量为40000立方米，其中对外销售水量为38000立方米，适用税额标准为每立方米0.8元。
(2)利用设施直接从地下取用地下水，实际取用水量为25000立方米，对外销售水量为23000立方米，适用税额标准为每立方米2.1元。
(3)该企业拥有先进的污水处理技术，取用污水处理再生水，使用污水量为6000立方米，生产再生水量为3500立方米，适用税额标准为每立方米0.6元。
(4)与一家发电企业签订合同，约定提供发电企业火力发电贯流式冷却取用水。该发电企业从水库取水并对机组冷却后将水直接排入水源，该发电企业实际发电量为78000千瓦时，水力发电取用水税额为每千瓦时0.005元。
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
(1)计算该企业直接取用地表水应缴纳的资源税。
(2)计算该企业利用设施直接取用地下水应缴纳的资源税。
(3)计算取用污水处理再生水应缴纳的资源税。
(4)计算火力发电企业应缴纳的资源税。
『正确答案』
(1)水资源税实行从量计征。应纳税额计算公式：应纳税额=实际取用水量×适用税额。
该企业当月应缴纳资源税=40000×0.8=32000(元)
(2)应缴纳资源税=实际取用水量×适用税额=25000×2.1=52500(元)
(3)取用污水处理再生水，免征水资源税。应缴纳资源税=0
(4)水力发电和火力发电贯流式(不含循环式)冷却取用水应纳税额的计算公式为：
应纳税额=实际发电量×适用税额
火力发电企业应缴纳资源税=78000×0.005=390(元)
一级建造师二级建造师消防工程师造价工程师土建职称公路检测工程师建筑八大员注册建筑师二级造价师监理工程师咨询工程师房地产估价师 城乡规划师结构工程师岩土工程师安全工程师设备监理师环境影响评价土地登记代理公路造价师公路监理师化工工程师暖通工程师给排水工程师计量工程师
执业药师执业医师卫生资格考试卫生高级职称护士资格证初级护师主管护师住院医师临床执业医师临床助理医师中医执业医师中医助理医师中西医医师中西医助理口腔执业医师口腔助理医师公共卫生医师公卫助理医师实践技能内科主治医师外科主治医师中医内科主治儿科主治医师妇产科医师西药士/师中药士/师临床检验技师临床医学理论中医理论
