2019年注册会计师《税法》考前冲刺试卷及答案（五）_第2页

　　二、多项选择题：

　　【1】依据企业所得税的有关规定，企业发生的下列支出中，应作为长期待摊费用的有( )。

　　A.长期借款的利息支出

　　B.租入固定资产的改建支出

　　C.固定资产的大修理支出

　　D.已提足折旧的固定资产的改建支出

　　【答案】BCD

　　【2】根据企业所得税的有关规定，企业发生的下列支出中，应作为长期待摊费用的有( )。

　　A.租入固定资产的改建支出

　　B.固定资产大修理支出

　　C.已提足折旧的固定资产的大修理支出

　　D.固定资产修理支出

　　【答案】ABC

　　【解析】选项D：固定资产的修理支出可在发生当期直接扣除。

　　【3】据企业所得税的优惠政策，下列收入中，属于免税收入的有( )。

　　A.企业购买国债取得的利息收入

　　B.非营利组织从事营利性活动取得的收入

　　C.在境内设立机构的非居民企业从居民企业取得的与该机构有实际联系的红利收入

　　D.在中国境内设立机构的非居民企业连续持有上市公司股票不足12个月取得的投资收益

　　【答案】AC

　　【4】下列项目在企业所得税前不得扣除的有( )。

　　A.印花税

　　B.企业所得税

　　C.赞助支出

　　D.未经核定的准备金支出

　　【答案】BCD

　　【解析】选项A计入税金及附加扣除。

　　【5】根据企业所得税处置资产确认收入的相关规定，下列各项行为中，应视同销售的有( )。

　　A.将生产的产品用于市场推广

　　B.将生产的产品用于职工福利

　　C.将资产用于境外分支机构加工另一产品

　　D.将资产在总机构及其境内分支机构之间转移

　　【答案】ABC

　　【解析】企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入：(1)用于市场推广或销售;(2)用于交际应酬;(3)用于职工奖励或福利;(4)用于股息分配;(5)用于对外捐赠;(6)其他改变资产所有权属的用途。

　　【6】下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有( )。

　　A.企业之间支付的管理费

　　B.企业内营业机构之间支付的租金

　　C.企业向投资者支付的股息

　　D.银行企业内营业机构之间支付的利息

　　【答案】ABC

　　【解析】企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间的利息，不得在税前扣除。

　　【7】企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有( )。

　　A.税收滞纳金

　　B.企业所得税税款

　　C.计入产品成本的车间水电费用支出

　　D.向投资者支付的权益性投资收益款项

　　【答案】ABD

　　【解析】选项ABD：税收滞纳金、企业所得税税款、向投资者支付的权益性投资收益款项均不得在企业所得税税前扣除;选项C：计入产品成本的车间水电费用支出可以在产品销售以后结转入主营业务成本从而在税前扣除。

　　【8】某国有企业职工王某，在企业改制为股份制企业过程中以23000元的成本取得了价值30000元拥有所有权的量化股份。3个月后，获得了企业分配的股息3000元。此后，王某以40000元的价格将股份转让。假如不考虑转让过程中的税费，以下有关王某个人所得税计征的表述中，正确的有( )。

　　A.王某取得量化股份时暂缓计征个人所得税

　　B.对王某取得的3000元股息，应按“利息、股息、红利所得”计征个人所得税

　　C.对王某转让量化股份取得的收入应以17000元为计税依据，按“财产转让所得”计征个人所得税

　　D.对王某取得的量化股份价值与支付成本的差额7000元，应在取得当月与当月工资薪金合并，按“工资、薪金所得”计征个人所得税

　　【答案】ABC

　　【解析】选项AD：对职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，暂缓征收个人所得税;选项B：对职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配而获得的股息、红利所得按“利息、股息、红利”项目征收个人所得税;选项C：待个人将股份转让时，就其转让收入额，减除个人取得该股份时实际支付的费用支出和合理转让费用后的余额，按“财产转让所得”项目计征个人所得税，所以个人转让股权时，应缴纳个人所得税的财产转让所得=40000-23000=17000(元)。

　　【9】下列有关个人所得税税收优惠的表述中，正确的有( )。

　　A.国债利息和保险赔款免征个人所得税

　　B.个人领取原提存的住房公积金免征个人所得税

　　C.残疾、孤老人员和烈属的所得可以减征个人所得税

　　D.外籍个人按合理标准取得的境内、外出差补贴暂免征个人所得税

　　【答案】ABCD

　　【10】下列各项中，纳税人应当依法办理个人所得税纳税申报的有( )。

　　A.因移居境外注销中国户籍

　　B.从中国境外取得所得的

　　C.取得应税所得没有扣缴义务人的

　　D.非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得

　　【答案】ABCD

　　【11】下列关于城市维护建设税的表述中，正确的有( )。

　　A.对增值税、消费税实行即征即退办法附征的城建税可以同时退还

　　B.城市维护建设税的纳税环节就是纳税人缴纳“两税”的环节

　　C.城市维护建设税实行地区差别比例税率，设置了7%、5%和1%三档税率

　　D.城市维护建设税按实际缴纳的“两税”税额计征，随“两税”的法定减免而减免

　　【答案】BCD

　　【12】下列各项中，符合城市维护建设税计税依据规定的有( )。

　　A.偷逃增值税而被查补的税款

　　B.偷逃消费税而加收的滞纳金

　　C.出口货物免抵的增值税税额

　　D.出口产品征收的消费税税额

　　【答案】ACD

　　【解析】罚款和滞纳金不能作为城建税的计税依据。

　　【13】下列有关城市维护建设税的表述中，正确的有( )。

　　A.城市维护建设税按减免后实际缴纳的“两税”税额计征

　　B.对“两税”实行先征后返办法的，城市维护建设税也可同时返还

　　C.对于因减免税而需进行“两税”退库的，城市维护建设税也可同时退库

　　D.纳税人违反“两税”有关法规而被加收的滞纳金和罚款，应一并作为城市维护建设税的计税依据

　　【答案】AC

　　【14】下列关于城市维护建设税纳税地点的表述中，正确的有( )。

　　A.无固定纳税地点的个人，为户籍所在地

　　B.代收代缴“两税”的单位，为税款代收地

　　C.代扣代缴“两税”的个人，为税款代扣地

　　D.跨省开采应税矿产品且生产单位与核算单位不在同一省的企业，其开采销售应税矿产品的纳税地点为开采地

　　【答案】BCD

　　【解析】对流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，应随同“两税”在经营地按适用税率缴纳。

　　【15】下列各项中，符合城市维护建设税征收管理规定的有( )。

　　A.海关对进口产品代征增值税时，应同时代征城市维护建设税

　　B.对增值税实行先征后返的，应同时返还附征的城市维护建设税

　　C.对出口产品退还增值税的，不退还已经缴纳的城市维护建设税

　　D.纳税人延迟缴纳增值税而加收的滞纳金，不作为城市维护建设税的计税依据

　　【答案】CD

　　【解析】选项A：城市维护建设税有着“进口不征、出口不退”的原则，所以海关对进口产品代征增值税时，不代征城市维护建设税;选项B：对增值税实行先征后返的，除另有规定外，对随增值税附征的城市维护建设税，一律不退(返)还。