2019年注册会计师《税法》模考试题及答案（13）_第4页

　　四 、综合题

　　1.

　　某市卷烟厂2015年2月发生下列业务：

　　(1)从农民手中收购烟叶10吨，收购凭证上注明的收购价款100000元和价外补贴8000元，按规定支付了烟叶税，取得烟叶税完税凭证。验收后送某镇烟丝加工厂加工成烟丝，向运输公司支付烟叶运费取得增值税专用发票，运费金额500元;

　　(2)烟丝厂将业务(1)中的10吨烟叶加工成10吨烟丝，收取加工费3000元，辅料费4000元(均不含增值税)，开具增值税专用发票;

　　(3)卷烟厂将10吨烟丝收回，支付运输公司运费取得增值税专用发票，运输费金额1000元;

　　(4)卷烟厂进口生产用机器1台，支付价款折合人民币100000元，运抵我国境内输入地点起卸前的运费6000元，保险费无法确定，支付口岸至厂区运费(取得增值税专用发票)金额2000元，机器关税税率7%;

　　(5)购进卷烟用纸，增值税专用发票注明价款30000元，增值税5100元;

　　(6)将委托加工收回的5吨烟丝和购入卷烟用纸的20%领用用于生产卷烟;

　　(7)生产销售悠然牌卷烟，调拨价格65元/条(不含增值税)，将40标准箱悠然牌卷烟销售给某烟草批发中心。

　　(其他相关资料：烟叶税税率20%，乙类卷烟消费税税率为36%加150元/每标准箱，上述业务涉及的相关票据均已通过主管税务机关比对认证。)

　　要求：根据以上资料，回答下列问题：

　　(1)计算该卷烟厂业务(1)应缴纳的烟叶税;

　　(2)计算该卷烟厂业务(1)收购烟叶准予抵扣的增值税进项税;

　　(3)计算卷烟厂业务(2)被代收代缴的消费税(烟丝消费税税率30%);

　　(4)计算卷烟厂业务(2)被代收代缴的城建税、教育费附加和地方教育附加;

　　(5)计算卷烟厂当期应纳进口关税和增值税;

　　(6)计算卷烟厂当期销售的卷烟应纳的消费税;

　　(7)计算卷烟厂当期全部可抵扣的增值税进项税额合计数;

　　(8)计算卷烟厂当期的增值税销项税额;

　　(9)计算卷烟厂当期应纳增值税额;

　　(10)计算卷烟厂当期应纳的城建税、教育费附加、地方教育附加(不包括被代收代缴部分)。

　　2.

　　某生产化工产品的公司，2015年全年主营业务收入2500万元，其他业务收入1300万元，营业外收入240万元，主营业务成本600万元，其他业务成本460万元，营业外支出210万元，营业税金及附加240万元，销售费用120万元，管理费用130万元，财务费用105万元;取得投资收益282万元，其中来自境内非上市居民企业分得的股息收入100万元。

　　当年发生的部分业务如下：

　　(1)签订一份委托贷款合同，合同约定两年后合同到期时一次收取利息。2015年已将其中40万元利息收入计入其他业务收入。年初签订一项商标使用权合同，合同约定商标使用期限为4年，使用费总额为240万元，每两年收费一次，2015年第一次收取使用费，实际收取120万元，已将60万元计入其他业务收入。

　　(2)将自发行者购进的一笔三年期国债售出，取得收入117万元。售出时持有该国债恰满两年，该笔国债的买入价为100万元，年利率5%，利息到期一次支付。该公司已将17万元计入投资收益。

　　(3)将100%持股的某子公司股权全部转让，取得股权对价238.5万元，取得现金对价26.5万元。该笔股权的历史成本为180万元，转让时的公允价值为265万元。该子公司的留存收益为50万元。此项重组业务已办理了特殊重组备案手续。

　　(4)撤回对某公司的股权投资取得85万元，其中含原投资成本50万元，另含相当于被投资公司累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分15万元。

　　(5)当年发生广告支出480万元，以前年度累计结转广告费扣除额65万元。当年发生业务招待费30万元，其中20万元未取得合法票据。当年实际发放职工工资300万元，其中含福利部门人员工资20万元;除福利部门人员工资外的职工福利费总额为44.7万元，拨缴工会经费5万元，职工教育经费支出9万元。

　　(6)当年自境内关联企业借款1500万元，年利率7%(金融企业同期同类贷款利率为5%)，支付利息105万元。关联企业在该公司的权益性投资金额为500万元。该公司不能证明此笔交易符合独立交易原则，也不能证明实际税负不高于关联企业。

　　(7)当年转让一项账面价值为300万元的专利技术，转让收入为1200万元，该项转让已经省科技部门认定登记。

　　(8)该企业是当地污水排放大户，为治理排放，当年购置500万元的污水处理设备投入使用，同时为其他排污企业处理污水，当年取得收入30万元，相应的成本为13万元。该设备属于《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》所列设备，为其他企业处理污水属于公共污水处理。

　　(其它相关资料：该公司注册资本为800万元。除非特别说明，各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续。)

　　要求：根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。

　　(1)计算业务(1)应调整的应纳税所得额并简要说明理由。

　　(2)计算业务(2)应调整的应纳税所得额。

　　(3)计算业务(3)应调整的应纳税所得额。

　　(4)计算业务(4)应调整的应纳税所得额。

　　(5)计算业务(5)应调整的应纳税所得额。

　　(6)计算业务(6)应调整的应纳税所得额。

　　(7)计算业务(7)应调整的应纳税所得额。

　　(8)计算业务(8)应调整的应纳税所得额和应纳税额。

　　(9)计算该公司2015年应纳企业所得税额。