2019年注册会计师考试《税法》备考提分试题（12）_第2页

　　【多选题】某外籍个人受外国公司委派于9月赴中国担任驻华代表处首席代表，截止12月31日未离开中国。

　　该外籍个人当年取得的下列所得，属于来源于中国境内所得的有(　)。

　　A.到境内某大学做主题发言取得的收入

　　B.因在中国任职而取得的境外总公司发放的工资收入

　　C.将其拥有的境外房产出租给中国一公司驻该国常设机构取得的租金收入

　　D.将其拥有的专利技术许可一境外公司在中国境内的分支机构使用取得的收入

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』选项C，房产在境外，不属于源自于中国境内所得。

　　【多选题】下列人员取得的工资薪金所得中，适用个人所得税附加减除费用的有(　)。

　　A.在我国境内事业单位工作的外籍雇员

　　B.在我国境内有住所而在中国境外任职的个人

　　C.在我国境内的外商投资企业和外国企业中工作的外籍人员

　　D.在我国境内的外商投资企业和外国企业中工作的中方人员

　　『正确答案』BC

　　『答案解析』在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金所得的外籍人员、应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作取得工资、薪金所得的外籍专家，适用个人所得税附加减除费用。

　　【单选题】某个体工商户发生的下列支出中，允许在个人所得税税前扣除的是(　)。

　　A.家庭生活用电支出

　　B.直接向某灾区小学的捐赠

　　C.已缴纳的城市维护建设税及教育费附加

　　D.代公司员工负担的个人所得税税款

　　『正确答案』C

　　『答案解析』选项ABD不得在个人所得税税前扣除。

　　【多选题】对个体商户的生产经营所得在计算个人所得税时，允许对一些支出项目按一定标准予以税前扣除。下列关于税前扣除项目和标准的表述中，正确的有(　)。

　　A.个体工商户业主的工资薪金可以据实扣除

　　B.实际支付给从业人员合理的工资薪金和缴纳的"五险一金"可以税前扣除

　　C.在经营过程中发生的业务招待费可据实扣除

　　D.以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除

　　『正确答案』BD

　　『答案解析』选项A，个体工商户业主的工资薪金不得扣除;选项C，业务招待费按照实际发生额的60%扣除，但最高不超过当年销售收入的5‰。

　　【单选题】杨某因身体原因提前20个月退休，企业按照统一标准发放给杨某一次性补贴120000元。杨某应就该项一次性补贴缴纳的个人所得税为(　)。

　　A.2900元

　　B.4895元

　　C.9900元

　　D.11895元

　　『正确答案』A

　　『答案解析』杨某应缴纳个人所得税={〔(120000÷20)-3500〕×10%-105}×20=2900(元)。

　　【单选题】张某3月取得工资收入3200元，岗位津贴500元。当月企业年金个人缴费部分200元，企业缴费部分600元(计入职工个人账户)，则张某当月应缴纳的个人所得税为(　) (个人缴费工资计税基础为每月2000元)。

　　A.0元

　　B.6元

　　C.3.6元

　　D.18元

　　『正确答案』C

　　『答案解析』对个人缴费部分，在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除，即2000×4%=80(元);

　　应纳税所得额=3200+500-80-3500=120(元)，适用税率为3%;应缴纳个人所得税=120×3%=3.6(元)。

　　【单选题】某内地个人投资者通过沪港通投资在香港联交所上市的H股股票，取得股票转让差价所得和股息红利所得。下列有关对该投资者股票投资所得计征个人所得税的表述中，正确的是(　)。

　　A.股票转让差价所得按照10%的税率征收个人所得税

　　B.股息红利所得由H股公司按照10%的税率代扣代缴个人所得税

　　C.取得的股息红利由中国证券登记结算有限责任公司按照20%的税率代扣代缴个人所得税

　　D.股票转让差价所得免予征收个人所得税

　　『正确答案』D

　　『答案解析』

　　股票转让差价暂免征收个人所得税;

　　内地个人投资者通过沪港通交易市场H股取得的股息红利，H股公司向中国证券登记结算公司申请，H股公司按照20%的税率代扣个人所得税。

　　【单选题】国内某大学教授取得的下列所得中，免于征收个人所得税的是( )。

　　A.因任某高校兼职教授取得的课酬

　　B.按规定取得原提存的住房公积金

　　C.因拥有持有期不足1年的某上市公司股票取得的股息

　　D.被学校评为校级优秀教师获得的奖金

　　『正确答案』B

　　『答案解析』A、C、D依法征收个人所得税。

　　【单选题】下列关于年所得计算的表述中，正确的是(　)。

　　A.股票转让所得不计算填报年所得

　　B.工资薪金所得按照已减除费用及附加费用后的收入额计算年所得

　　C.劳务报酬所得允许减除纳税人在提供劳务时缴纳的有关税费后计算年所得

　　D.纳税人一次取得跨年度财产租赁所得，应全部视为实际取得所得年度的所得

　　『正确答案』D

　　『答案解析』选项A，股票转让按个人股票转让所得与损失盈亏相抵后的正数为申报所得数额;选项B，工资、薪金所得按照未减除费用及附加减除费用的收入额计算;选项C,劳务报酬所得不得减除纳税人在提供劳务过程中缴纳的有关税费。

　　【多选题】陈某拟将部分个人财产转移至境外投资，关于完税凭证开具事宜，下列意见正确的有(　)。

　　A.资料齐全的，税务机关应当在15日内开具税收证明

　　B.申请人有未完税事项的，提供保证金后可开具税收证明

　　C.拟转移财产已取得完税凭证的，不需再向税务机关申请证明

　　D.拟转移财产总价值在人民币50万元以下的，可不需向税务机关申请税收证明

　　『正确答案』AC

　　『答案解析』

　　选项B，申请人有未完税事项的，允许补办申报纳税后开具税收证明。

　　选项D，拟转移财产总价值在人民币15万元以下的，可不需向税务机关申请税收证明。