2019年注册会计师考试《税法》备考提分试题（11）

　　【1】

　　下列情形中，应当计算缴纳土地增值税的是(　)。

　　A.工业企业向房地产开发企业转让国有土地使用权

　　B.房产所有人通过希望工程基金会将房屋产权赠与西部教育事业

　　C.甲企业出资金、乙企业出土地，双方合作建房，建成后按比例分房自用

　　D.房地产开发企业代客户进行房地产开发，开发完成后向客户收取代建收入

　　『正确答案』A

　　『答案解析』选项B，房产所有人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将房屋产权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的，不属于土地增值税的征税范围，不缴纳土地增值税;选项C，对于一方出地、一方出资金，双方合作建房，建成后按比例分房自用的，暂免征收土地增值税;选项D，房地产开发公司代客户进行房地产的开发，开发完成后向客户收取代建收入，对于房地产开发公司而言，虽然取得了收入，但没有发生房地产权属的转移，其收入属于劳务收入性质，故不属于土地增值税的征税范围。

　　【2】

　　下列各项中，属于土地增值税征收范围的是(　)。

　　A.房地产的出租行为

　　B.房地产的抵押行为

　　C.房地产的重新评估行为

　　D.个人互换自有住房的行为

　　『正确答案』D

　　『答案解析』选项A、B、C，没有发生权属转移，故不属于土地增值税的征收范围;选项D，属于土地增值税征收范围，但是免征土地增值税。

　　【3】某国有企业2006年5月在市区购置一栋办公楼，支付8000万元。2017年12月，该企业将办公楼转让，取得收入10000万元(简易计税办法计税)，签订产权转移书据。办公楼经税务机关认定的重置成本价为12000万元，成新率70%。该企业在缴纳土地增值税时计算的增值额为(　)万元。

　　A.400　　B.1485

　　C.1585.48　　D.200

　　『正确答案』C

　　『答案解析』评估价格=12000×70%=8400(万元)

　　税金=(10000-8000)÷(1+5%)×5%×(7%+3%)+10000×0.05%=14.52(万元)

　　增值额=10000-8400-14.52=1585.48(万元)

　　【4】

　　下列情形中，纳税人应进行土地增值税清算的是(　)。

　　A.直接转让土地使用权

　　B.转让未竣工结算房地产开发项目50%股权的

　　C.取得销售(预售)证满1年的未销售完毕的

　　D.房地产开发项目尚未竣工但已销售面积为50%的

　　『正确答案』A

　　『答案解析』直接转让土地使用权的纳税人应进行土地增值税清算。

　　【5】

　　对房地产开发企业进行土地增值税清算时，下列表述正确的是(　)。

　　A.房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，不得扣除

　　B.房地产开发企业提供的开发间接费用资料不实的，不得扣除

　　C.房地产开发企业提供的前期工程费的凭证不符合清算要求的，不得扣除

　　D.房地产开发企业销售已装修房屋，可以扣除的装修费用不得超过房屋原值的10%

　　『正确答案』A

　　『答案解析』选项B、C，房地产开发企业提供的开发间接费用资料不实的，地方税务机关可参照当地建设工程造价管理部门公布的建安造价定额资料，结合房屋结构、用途、区位等因素核定。选项D，房地产开发企业销售已装修的房屋，可以扣除装修费用，无金额限制。

　　【6】

　　房地产开发企业进行土地增值税清算时，下列各项中，允许在计算增值额时扣除的是(　)。

　　A.加罚的利息

　　B.已售精装修房屋的装修费用

　　C.逾期开发土地缴纳的土地闲置费

　　D.未取得建筑安装施工企业开具发票的扣留质量保证金

　　『正确答案』B

　　『答案解析』选项B，房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本扣除;选项A、C、D均属于土地增值税清算时不能扣除的项目。

　　【7】

　　下列项目中，免征土地增值税的是(　)。

　　A.个人继承的房产

　　B.国有土地使用权的出让

　　C.因国家建设被征用的房地产

　　D.合作建房建成后转让的房地产

　　『正确答案』C

　　『答案解析』选项A，这种行为虽然发生了房地产的权属变更，但作为房产产权、土地使用权的原所有人(即被继承人)并没有因为权属变更而取得任何收入，不属于土地增值税的征税范围;选项B，国有土地使用权出让，不属于土地增值税的征税范围，不缴纳土地增值税;选项D，对于一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后按比例分房自用的，暂免征收土地增值税;建成后转让的，应征收土地增值税。

　　【8】

　　下列关于土地增值税纳税地点的表述中，正确的有(　)。

　　A.土地增值税的纳税人应该向其房地产所在地的主管税务机关办理纳税申报

　　B.自然人纳税人转让的房地产坐落地与其居住所在地不一致的，应在房地产所在地的税务机关申报纳税

　　C.法人纳税人转让的房地产坐落地与其机构所在地一致的，应在办理税务登记的原管辖税务机关申报纳税

　　D.法人纳税人转让的房地产坐落地与其机构所在地不一致的，应在房地产的坐落地所管辖的税务机关申报纳税

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』选项B，纳税人是自然人的，当转让的房地产坐落地与其居住所在地一致时，在住所所在地税务机关申报纳税;当转让的房地产坐落地与其居住所在地不一致时，在办理过户手续所在地的税务机关申报纳税。

　　【9】

　　土地增值税的纳税人转让的房地产坐落在两个或两个以上地区的，应(　)申报纳税。

　　A.分别向房地产所在地

　　B.向事先选择房地产坐落地某一方

　　C.向房地产坐落地的上一级

　　D.先向机构所在地人民政府缴纳，再向房地产坐落地上一级

　　『正确答案』A

　　『答案解析』土地增值税的纳税人转让的房地产坐落在两个或两个以上地区的，应分别向房地产所在地申报纳税。

　　【10】某城市的一家公司，实际占地23000平方米。由于经营规模扩大，年初该公司又受让了一块尚未办理土地使用证的土地3000平方米，公司按其当年开发使用的2000平方米土地面积进行申报纳税，以上土地均适用每平方米2元的城镇土地使用税税率。该公司当年应缴纳城镇土地使用税为(　)元。

　　A.46000 　　　　 B.48000

　　C.50000 　　　　 D.52000

　　『正确答案』C

　　『答案解析』应纳税额=(23000+2000)×2=50000(元)