2019年注册会计师考试《税法》备考提分试题（10）_第2页

　　【11】

　　下列房屋中，免征房产税的有(　)。

　　A.居民个人出租的住房

　　B.公园管理部门自用的办公用房

　　C.专门经营农产品的批发市场用房

　　D.实行全额预算管理的学校出租给企业使用的办公用房

　　『正确答案』BC

　　『答案解析』选项A，个人所有非营业用的房产免征房产税，对个人拥有的营业用房或者出租的房产，不属于免税房产，应照章纳税;选项D，由国家财政部门拨付事业经费的单位，如学校、医疗卫生单位、托儿所、幼儿园、敬老院、文化、体育、艺术这些实行全额或差额预算管理的事业单位所有的，本身业务范围内使用的房产免征房产税。实行全额预算管理的学校出租给企业使用的办公用房，不属于免税房产，应照章纳税。

　　【12】下列各项中，符合房产税纳税义务发生时间规定的有(　)。

　　A.将原有房产用于生产经营，从生产经营之次月起缴纳房产税

　　B.委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起缴纳房产税

　　C.购置存量房，自权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税

　　D.购置新建商品房，自权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税

　　『正确答案』BC

　　『答案解析』选项A、将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起缴纳房产税;选项D、购置新建商品房，自房屋交付使用次月起缴纳房产税。

　　【13】下列各项中，应当征收契税的有(　)。

　　A.以房产抵债

　　B.将房产赠与他人

　　C.以房产作投资

　　D.子女继承父母房产

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』子女继承父母房产属于法定继承，免征契税。

　　【14】赠与房屋时，确定契税计税依据所参照的价格或价值是(　)。

　　A.房屋原值

　　B.摊余价值

　　C.协议价格

　　D.市场价格

　　『正确答案』D

　　『答案解析』土地使用权赠与、房屋赠与，契税的计税依据由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定。

　　【15】下列关于契税计税依据的表述中，正确的有(　)。

　　A.购买的房屋以成交价格作为计税依据

　　B.接受赠与的房屋参照市场价格核定计税依据

　　C.采取分期付款方式购买的房屋参照市场价格核定计税依据

　　D.转让以划拨方式取得的土地使用权以补交的土地使用权出让金作为计税依据

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』选项C，采取分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权、房屋所有权的，应按合同规定的总价款计征契税。

　　【16】甲企业2016年1月因无力偿还乙企业已到期的债务3000万元，经双方协商甲企业同意以自有房产偿还债务，该房产的原值5000万元，净值2000万元，评估现值9000万元，乙企业支付差价款6000万元，双方办理了产权过户手续，则乙企业计缴契税的计税依据是(　)万元。

　　A.5000　　　B.6000

　　C.9000　　　D.2000

　　『正确答案』C

　　『答案解析』以房产抵偿债务，按照房屋的折价款作为计税依据缴纳契税，本题中的折价款为9000万元。

　　【17】某公司2017年发生两笔互换房产业务，并已办理了相关手续。第一笔业务换出的房产价值500万元，换进的房产价值800万元;第二笔业务换出的房产价值600万元，换进的房产价值300万元。已知当地政府规定的契税税率为3%，该公司应缴纳契税(　)万元 。

　　A.0　　B.9　　C.18　　D.33

　　『正确答案』B

　　『答案解析』应纳契税=(800-500)×3%=9 (万元)

　　【18】居民甲某共有三套房产，2017年将第一套市价为80万元的房产与乙某交换，并支付给乙某15万元;将第二套市价为60万元的房产折价给丙某抵偿了50万元的债务;将第三套市价为30万元的房产作股投入本人独资经营的企业。若当地确定的契税税率为3%，甲某应缴纳契税(　)万元。

　　A.0.45　　　B.1.95

　　C.2.25　　　D.2.85

　　『正确答案』A

　　『答案解析』以自有房产作股投入本人独资经营企业，免纳契税。土地使用权交换、房屋交换，支付补价的一方纳税。契税=15×3%=0.45(万元)

　　【19】以下选项中获取的房屋权属中，可以免征契税的有(　)。

　　A.因房屋拆迁取得的房屋

　　B.以实物交换取得的房屋

　　C.全资公司的母公司划转的房屋

　　D.债权人承受破产企业抵偿债务的房屋

　　『正确答案』CD

　　『答案解析』选项CD，同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的划转，债权人承受破产企业抵偿债务的房屋均属于契税优惠的特殊规定，免征契税。

　　【20】下列各项中，按税法规定应缴纳契税的有(　)。

　　A.农民承包荒山造林的土地

　　B.银行承受企业抵债的房产

　　C.科研事业单位受赠的科研用地

　　D.劳动模范获得政府奖励的住房

　　『正确答案』BD

　　『答案解析』选项AC免征。