2022年注册会计师《审计》强化训练试题：会计师事务所业务质量控制

　　1[.单选题]事务所应当建立质量控制制度以规范事务所的业务质量。以下关于质量控制制度的目标和要素的陈述中，不恰当的是()。

　　A.注册会计师执行鉴证业务应当制定质量控制制度，如果执行相关服务则不需提出质量控制要求

　　B.事务所制定质量控制制度不能绝 对保证业务质量，只能合理保证业务质量

　　C.事务所的主任会计师对业务质量承担最终责任

　　D.事务所的质量控制不仅对接受客户关系而且对保持具体业务提出要求

　　[答案]A

　　[解析]选项A不恰当。注册会计师承接的所有业务都要求进行质量控制，包括执行相关服务业务。

　　2[.单选题]在业务执行过程中，甲注册会计师与项目质量控制复核人员之间出现了意见分歧，有关该意见分歧的处理，以下说法中不正确的是()。

　　A.会计师事务所可以向监管机构进行咨询，以解决和处理这一意见分歧

　　B.对处理意见分歧形成的结论进行恰当的记录和执行

　　C.在意见分歧解决之后，甲注册会计师才能出具报告

　　D.如果意见分歧没有解决，应当在审计报告中说明对审计意见的影响

　　[答案]D

　　[解析]会计师事务所应当制定政策和程序，在意见分歧出现后及时处理和解决意见分歧，只有意见分歧问题得到解决后，项目合伙人才能出具报告。

　　3[.单选题]下列各项说法中，不属于会计师事务所对业务执行进行监督的具体要求的是()。

　　A.让项目组的所有成员都了解拟执行工作的目标

　　B.识别在执行业务过程中需要由经验丰富的项目组成员考虑的事项

　　C.解决在执行过程中出现的重大问题

　　D.识别在执行业务过程中需要咨询的事项

　　[答案]A

　　[解析]“让项目组的所有成员都了解拟执行工作的目标”属于对业务执行进行指导的具体要求。

　　4[.单选题]下列有关会计师事务所质量监控的相关说法中，错误的是()。

　　A.监控质量控制制度的有效性，不断修订和完善质量控制制度，对于实现质量控制的两大目标也起着不可替代的作用

　　B.会计师事务所应当制定监控政策和程序，以合理保证质量控制制度中的政策和程序是相关、适当的，并正在有效运行

　　C.监控政策和程序应当包括持续考虑和评价会计师事务所的质量控制制度，如定期选取已完成的业务进行检查

　　D.监控，是指对会计师事务所质量控制制度进行持续考虑和评价的过程，但是不包括定期选取已完成的业务进行检查

　　[答案]D

　　[解析]监控，是指对会计师事务所质量控制制度进行持续考虑和评价的过程，包括定期选取已完成的业务进行检查，以使会计师事务所能够合理保证其质量控制制度正在有效运行。参考《质量控制准则第5101号——会计师事务所对执行财务报表审计和审阅、其他鉴证和相关服务业务实施的质量》第24条。

　　5[.单选题]会计师事务所制定的下列监控质量控制，符合业务质量控制要求的是()。

　　A.定期对每位合伙人至少选取一项已完成的业务对其工作底稿进行检查

　　B.周期性地选取已完成的业务进行检查，周期最长不得超过4年

　　C.在选取单项业务进行检查时，应事先告知相关项目组

　　D.检查工作，可由项目质量控制复核的人员合理承担

　　[答案]A

　　[解析]选项B，周期性的选取已完成的业务进行检查，周期最长不得超过3年;选项C，在选取单项业务进行检查时，可以不事先告知相关项目组;选项D，参与业务执行或项目质量控制复核的人员，不应承担该项业务的检查工作。

　　6[.单选题]下列有关客户关系和具体业务的接受与保持的说法中不正确的是()。

　　A.会计师事务所在承接业务前，可以评价自身的执业能力，但不是必须的

　　B.如果决定接受或保持客户关系和具体业务，会计师事务所应与客户就相关问题达成一致理解，并形成书面业务约定书，将对业务的性质、范围和局限性产生误解的风险降至最低

　　C.在确定是否保持客户关系时，会计师事务所应当考虑在本期或以前业务执行过程中发现的重大事项，及其对保持客户关系可能造成的影响

　　D.如果在本期或以前业务执行过程中发现客户守法经营意识淡薄或内部控制环境恶劣，会计师事务所应当考虑其对保持客户关系可能造成的影响，必要时，可以考虑终止该客户关系

　　[答案]A

　　[解析]会计师事务所在承接业务前，必须评价自身的执业能力，不得承接不能胜任和无法完成的业务。

　　7[.多选题]下列各项工作中，上市实体的项目质量控制复核人应当执行的有()。

　　A.与项目合伙人讨论重大事项

　　B.复核财务报表和拟出具的审计报告

　　C.考虑项目组就具体审计业务对会计师事务所独立性作出的评价

　　D.复核与重大错报风险相关的所有审计工作底稿

　　[答案]ABC

　　[解析]选项D，并不是复核所有与重大错报风险相关的审计工作底稿

　　8[.多选题]下列各项中，属于会计师事务所业绩评价、工薪及晋升程序应当强调的内容的有()。

　　A.使人员知晓会计师事务所对业绩的期望和对遵守职业道德基本原则的要求

　　B.向人员提供业绩、晋升和职业发展方面的评价和辅导

　　C.帮助人员了解提高业务质量及遵守职业道德基本原则是晋升的主要途径

　　D.帮助人员理解使客户满意是晋升的主要途径

　　[答案]ABC

　　[解析]晋升的主要途径是提高业务质量及遵守职业道德基本原则，而不是盲目的使客户满意。