2022年注册会计《审计》经典例题：注册会计师利用他人的工作

　　1[.单选题]下列有关注册会计师的外部专家的说法中，错误的是()。

　　A.外部专家不是审计项目组成员

　　B.外部专家无需遵守注册会计师职业道德守则的要求

　　C.外部专家的工作底稿通常不构成审计工作底稿

　　D.外部专家不受会计师事务所质量控制政策和程序的约束

　　[答案]B

　　[解析]外部专家需要遵守注册会计师的职业道德守则，比如保密原则、独立性等

　　2[.单选题]下列有关注册会计师的专家的说法中，正确的是()。

　　A.无论是内部专家还是外部专家，都不包括会计、审计领域的专家

　　B.无论是内部专家还是外部专家，都是项目组成员，受会计师事务所质量控制政策和程序的约束

　　C.无论是内部专家还是外部专家，注册会计师都应当询问对专家客观性产生不利影响的利益和关系

　　D.无论是内部专家还是外部专家，注册会计师都应当就专家工作的性质、范围和目标等事项与专家达成一致意见并形成书面协议

　　[答案]A

　　[解析]外部专家不属于项目组成员，也不受会计师事务所质量控制政策和程序的约束，选项B错误;在评价外部专家的客观性时，注册会计师应当询问对外部专家客观性产生不利影响的利益和关系，选项C错误;无论是外部专家还是内部专家，注册会计师都有必要就这些事项与其达成一致意见，并根据需要形成书面协议，非必须，选项D错误。

　　3[.单选题]下列各项中，注册会计师通常可以利用内审工作的是()。

　　A.重要性水平的确定

　　B.实施控制测试

　　C.确定细节测试的样本规模

　　D.对会计政策恰当性的评估

　　[答案]B

　　[解析]选项ACD涉及重大职业判断，不应利用。

　　4[.单选题]下列不属于注册会计师的专家的是()。

　　A.受雇于会计师事务所的帮助评估投资性房地产的资产评估师

　　B.就复杂会计问题提供建议的会计师事务所技术部门人员

　　C.对与企业重组相关的复杂税务问题进行分析的会计师事务所税务部门人员

　　D.对保险合同进行精算的会计师事务所精算部门人员

　　[答案]B

　　[解析]注册会计师的专家是指在会计或审计以外领域具有专长的个人或组织，就复杂会计问题提供建议的事务所质量控制部门及人员不属于注册会计师的专家

　　5[.单选题]下列有关注册会计师利用外部专家工作的说法中，错误的是()。

　　A.外部专家需要遵守适用于注册会计师的相关职业道德要求中的保密条款

　　B.外部专家不受会计师事务所按照质量控制准则制定的质量控制政策和程序的约束

　　C.外部专家的工作底稿是审计工作底稿的一部分

　　D.在审计报告中提及外部专家的工作并不减轻注册会计师对审计意见承担的责任

　　[答案]C

　　[解析]通常外部专家的工作底稿属于外部专家，不属于审计工作底稿的一部分。

　　6[.多选题]下列有关注册会计师的专家的说法中，正确的有()。

　　A.注册会计师的专家包括在会计或审计领域具有专长的个人或组织

　　B.注册会计师的专家可以是会计师事务所的临时员工

　　C.注册会计师的专家包括被审计单位管理层的专家

　　D.注册会计师的专家可以是网络事务所的合伙人或员工

　　[答案]BD

　　[解析]专家，即注册会计师的专家，是指在会计或审计以外的某一领域具有专长的个人或组织(选项A错误)，并且其工作被注册会计师利用，以协助注册会计师获取充分、适当的审计证据。专家既可能是会计师事务所内部专家(如会计师事务所或其网络事务所的合伙人或员工，包括临时员工)(选项BD正确)，也可能是会计师事务所外部专家。选项C错误，注册会计师的专家不包括被审计单位管理层的专家。

　　7[.多选题]下列有关注册会计师利用内部审计人员提供直接协助的说法中，正确的有()。

　　A.注册会计师应询问内部审计人员可能对其客观性产生不利影响的利益和关系

　　B.如果内部审计人员对拟执行的工作缺乏足够的胜任能力，注册会计师不得利用内部审计人员提供直接协助

　　C.如果在审计中涉及重大判断时，注册会计师不得利用内部审计人员提供直接协助

　　D.在利用内部审计人员为审计提供直接协助之前，注册会计师应从拥有相关权限的被审计单位代表人处获取书面协议

　　[答案]ABCD

　　[解析]确定是否能够利用内部审计人员提供直接协助时，注册会计师应评价是否存在对内部审计人员客观性的不利影响及其严重程度;提供直接协助的内部审计人员的胜任能力。涉及重大判断时，注册会计师不得利用内部审计人员提供直接协助。在利用内部审计人员为审计提供直接协助之前，注册会计师应当从内部审计人员处获取书面协议，表明其将按照注册会计师的指令对特定事项保密，并将对其客观性受到的任何不利影响告知注册会计师。因此ABCD均正确。

　　8[.多选题]下列选项中，在确定利用内部审计人员的工作是否足以实现审计目的时，应当评价的有()。

　　A.内部审计人员按照审计准则要求的客观性

　　B.内部审计人员的专业胜任能力

　　C.内部审计人员客观性的程度

　　D.内部审计是否采用系统、规范化的方法

　　[答案]BCD

　　[解析]应当评价的是内部审计的客观性，而不是按照审计准则要求的客观性。