2020注册会计师考试《审计》简答题（三）

　　【简答题】ABC会计师事务所委派A注册会计师担任上市公司甲公司2015年度财务报表审计项目合伙人，ABC会计师事务所和XYZ公司处于同一网络，审计项目组在审计中遇到下列事项：

　　要求：针对上述第(1)至(6)项，逐项指出是否存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况，并简要说明理由。

　　(1)甲公司于2014年8月首次公开发行股票并上市，A注册会计师自2010年度起担任甲公司财务报表审计项目合伙人。

　　『正确答案』不违反

　　A注册会计师在甲公司首次公开发行股票后，上市后担任关键审计合伙人的时间没有超过2年，不违反有关独立性规定。

　　(2)2015年10月，审计项目组就某重大会计问题咨询了事务所技术部的B注册会计师，B注册会计师的妻子于2015年6月购买了甲公司的股票，于2015年12月卖出。

　　『正确答案』违反

　　B注册会计师对项目组进行会计咨询，其妻子在审计报表期间拥有直接经济利益，将因自身利益对独立性产生严重不利影响。

　　(3)审计项目组成员C曾任甲公司重要子公司的出纳，2014年10月加入ABC会计师事务所，2015年9月加入甲公司审计项目组参与审计固定资产项目。

　　『正确答案』不违反

　　审计项目组成员C在财务报表涵盖期间之前加入事务所，且其在审计项目组中的工作，不涉及评价其就职于甲公司的子公司时所作的工作(出纳工作)，因此，不会对独立性产生不利影响。

　　(4)A注册会计师受邀参加了甲公司年度股东大会，全体参与人员均获得甲公司生产的移动硬盘作为礼品。

　　『正确答案』违反

　　项目组成员接受审计客户甲公司的礼品，因自身利益和密切关系对独立性产生非常严重的不利影响。

　　(5)甲公司聘请XYZ公司担任某合同纠纷的诉讼代理人，诉讼结果将对甲公司财务报表产生重大影响。

　　『正确答案』违反

　　为审计客户担任诉讼代理人，且该纠纷所涉金额对被审计财务报表有重大影响，将因自我评价或过度推介对独立性产生不利影响。

　　(6)甲公司购买的成本核算软件由XYZ公司和一家软件公司共同开发和推广，该软件公司不是ABC会计师事务所的审计客户或其关联实体。

　　『正确答案』违反

　　ABC会计师事务所和XYZ公司处于同一网络，XYZ公司参与开发和推广的成本核算软件对甲公司会计记录和财务报表产生重大影响，将因自我评价对独立性产生不利影响。

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