2020注册会计师考试《审计》基础试题及答案（二）_第2页

　　参考答案及解析：

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 选项A属于或有收费，会因自身利益产生对独立性的不利影响;选项C，即使弟弟是一名普通会计，但是因为其职业特殊，依然会对财务报表产生较大的影响，会因密切关系产生对独立性的不利影响;选项D会因自我评价产生对独立性的不利影响;选项B由于注册会计师从事的不是鉴证业务，担任辩护人不会对职业道德产生不利影响。

　　2、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 在审计客户与第三方发生诉讼或纠纷时，注册会计师担任该客户的辩护人，会因过度推介导致不利影响。选项A，如果客户不诚信，且注册会计师在审计过程中没有发现的话，事后客户的不诚信行为被爆出，那么对注册会计师的诚信也是会有影响的，公众很有可能怀疑注册会计师是与客户串通的。所以A公司存在的道德问题可能对甲注册会计师遵循诚信原则或良好的职业行为原则产生不利影响。

　　3、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 选项D中与被审计单位的管理层讨论职业道德问题是无效的防范措施，应当与被审计单位的治理层讨论职业道德问题。

　　4、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 如果在审计报告涵盖的期间内，审计项目组成员兼任审计客户的董事或高级管理人员，将产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。

　　5、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 如果采取的防范措施不能消除不利影响或将其降低至可接受的水平，注册会计师不得承接该业务。

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 会员在遵循职业道德基本原则时遇到冲突时，会员应当确定采取适当的措施，并权衡各种可能采取的措施产生的后果。如果问题仍无法解决，会员应当向会计师事务所或雇佣单位内部的适当人员进行咨询。如果某项重大冲突未能解决，会员可以考虑向相关职业团体或法律顾问获取专业建议。在考虑所有相关可能措施后，如果道德冲突仍未解决，会员应当在可能的情况下拒绝继续与产生冲突的事项发生关联。会员可视情况确定是否解除业务约定或退出某项特定任务，或完全退出该项业务，或向工作单位辞职。

　　2、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 选项D属于产生密切关系导致不利影响的情形。选项C，如果客户的员工更具有专长，注册会计师自身懂得知识不如被审计单位的员工多，那么项目组的成员可能面临着倾向于同意客户员工的决定的压力，所以和外在压力相关。

　　3、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 除采取选项ABCD上述防范措施外，注册会计师还应当采取下列一种或多种防范措施：(1)实施必要的保密程序，防止未经授权接触信息;(2)向项目组成员提供有关安全和保密问题的指引;(3)要求会计师事务所的合伙人和员工签订保密协议;(4)由未参与执行相关业务的高级员工定期复核防范措施的执行情况。

　　4、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 选项D并不是应对提供第二次意见所产生不利影响的措施。

　　5、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 选项A，参考《中国注册会计师职业道德守则第1号——职业道德基本原则》第八条;选项B，参考《中国注册会计师职业道德守则第1号——职业道德基本原则》第九条;

　　选项C，参考《中国注册会计师职业道德守则第1号——职业道德基本原则》第十条;选项D，参考《中国注册会计师职业道德守则第1号——职业道德基本原则》第十三条。

　　6、

　　【正确答案】 AD

　　【答案解析】 依据职业道德的要求，会计师事务所及注册会计师不能对其能力进行广告宣传(包括如实的宣传)，也不得诋毁同行;不允许其他单位借用本所名义从事审计业务。

　　7、

　　【正确答案】 AC

　　【答案解析】 在提供专业服务时，对客观和公正原则的不利影响及其严重程度，取决于业务的具体情形和注册会计师所执行工作的性质。

　　8、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 非执业会员可能无意中与误导性信息发生牵连，一旦知悉这一事实，应当立即采取措施终止牵连。

　　9、

　　【正确答案】 BCD

　　【答案解析】 选项B，前任注册会计师必须经被审计单位同意后，才能提供给后任注册会计师工作底稿;选项C，在终止与客户或雇佣单位的关系之后，会员仍需对在职业关系和商业关系中获知的信息保密;选项D属于自身利益和密切关系导致不利影响的情形。

　　10、

　　【正确答案】 BD

　　【答案解析】 在承接业务时，如果收费报价过低，可能导致难以按照执业准则和相关职业道德要求执行业务，从而对专业胜任能力和应有的关注原则产生不利影响，但是此时是可以承接业务的，只要确保在提供专业服务时，遵守执业准则和相关职业道德要求的要求，使工作质量不受损害并使客户了解专业服务的范围和收费基础，就可以将不利影响降至可接受的水平。

　　三、简答题

　　1、

　　【正确答案】 (1)违反。在为客户提供第二次意见时，注册会计师应当征得客户同意与前任注册会计师沟通;如果客户不允许与前任注册会计师沟通，注册会计师应当在考虑所有情况后决定是否适宜提供第二次意见。

　　(2)违反。在应邀投标时，ABC会计师事务所在其投标书中说明，在承接业务前需要与前任注册会计师沟通，以了解是否存在不应接受委托的理由。

　　(3)违反。按审计后资产的千分之五收取审计费用属于或有收费，或有收费会对职业道德产生不利影响

　　(4)违反。安排项目合伙人到欧洲旅游，超出了业务活动中的正常往来，将对良好职业行为、客观和公正原则产生不利影响，注册会计师应当拒绝接受

　　(5)违反。在财务报表审计中对内部控制评价是一项重要的程序，如果既设计内部控制又对内部控制进行评价，会产生因自我评价导致的不利影响

　　(6)不违反。注册会计师的妻子任人事部经理，人事部经理不属于能够对客户会计记录或被审计单位财务报表的编制施加重大影响的职位，因此并不对独立性产生不利影响