2020注册会计师考试《审计》预习题及答案（十三）

　　1.下列情形中，不属于与编制虚假财务报告导致的错报相关的舞弊风险因素的动机或压力的是(　　)。

　　A.从事重大、异常或高度复杂的交易

　　B.涉及到新发布的会计准则的事项

　　C.管理层在被审计单位中拥有重大经济利益

　　D.治理层为管理层设定了过高的销售业绩或盈利能力等激励指标

　　【解析】选项B、C、D均属于与编制虚假财务报告导致的错报相关的舞弊风险因素的动机或压力;选项A属于与编制虚假财务报告导致的错报相关的舞弊风险因素的机会。

　　【答案】A

　　1.在下列情形中，可能表明管理层存在舞弊机会的是(　　)。

　　A.经营活动产生的现金流量经常出现负数

　　B.被审计单位难以应对技术创新需求研发出新产品

　　C.被审计单位客户需求大幅下降，所在行业经营失败的情况增多

　　D.在经济环境及文化背景不同的国家或地区从事重大经营或重大跨境经营

　　【解析】选项D属于财务报表舞弊风险因素的机会风险因素，选项A、B、C均属于舞弊风险因素的动机或压力的风险因素。

　　【答案】D

　　2.下列情形中，不属于与编制虚假财务报告导致的错报相关的舞弊风险因素的态度或借口的是(　　)。

　　A.管理层要求注册会计师大幅缩短审计时间

　　B.被审计单位临近期末发生大量复杂交易

　　C.管理层对出具审计报告提出不合理的时间限制

　　D.管理层未能及时纠正发现的值得关注的内部控制缺陷

　　【解析】选项B属于与编制虚假财务报告导致的错报相关的舞弊风险因素的机会，选项ACD均属于与编制虚假财务报告导致的错报相关的舞弊风险因素的态度或借口。

　　【答案】B

　　3.下列情形中，不属于财务报表舞弊风险因素的态度或借口风险因素的是(　　)。

　　A.在重大会计事项上，管理层与前任注册会计师产生严重分歧

　　B.对管理层的监督失效

　　C.管理层对出具审计报告提出不合理的时间限制

　　D.管理层未能及时纠正发现的值得关注的内部控制缺陷

　　【解析】选项B属于财务报表舞弊风险因素的机会风险因素，选项A、C、D均属于舞弊风险因素的态度或借口的风险因素。

　　【答案】B

　　4.下列舞弊风险因素中，属于侵占资产相关的舞弊风险因素的是(　　)。

　　A.财务人员不能胜任新业务需求而频繁更换

　　B.管理层在年度报告中作出的不切实际的预期

　　C.对处于关键控制岗位的员工未实行强制休假制度

　　D.与关联企业进行大额且异常交易

　　【解析】选项C属于与侵占资产导致的错报相关的机会舞弊风险因素。选项B属于与编制虚假财务报告导致的错报相关的动机或压力舞弊风险因素。选项A、D均属于与编制虚假财务报告导致的错报相关的机会舞弊风险因素。

　　【答案】C

　　5.下列有关识别和评估财务报表舞弊风险的说法中，正确的是(　　)。

　　A.直接假定收入舞弊风险低

　　B.直接假定收入确认存在舞弊风险

　　C.直接假定期末商誉减值存在低估的舞弊风险

　　D.直接假定期末固定资产减值存在低估的舞弊风险

　　【解析】选项B正确，注册会计师应当基于收入确认存在舞弊风险的假定，评价哪些类型的收入、收入交易或认定导致舞弊风险。

　　【答案】B

　　6.针对管理层凌驾于控制之上风险，注册会计师的应对措施的下列说法中，很可能无效的是(　　)。

　　A.对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易，评价其商业理由

　　B.扩大控制测试和实质性程序的范围

　　C.测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整是否适当

　　D.复核会计估计是否存在偏向，并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险

　　【解析】注册会计师针对管理层凌驾于控制之上的风险应当实施以下审计程序：(1)测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整是否适当(选项C正确);(2)复核会计估计是否存在偏向，并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险(选项D正确);(3)对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易，或基于对被审计单位及其环境的了解以及在审计过程中获取的其他信息而显得异常的重大交易，评价其商业理由(或缺乏商业理由)是否表明被审计单位从事交易的目的是为了对财务信息作出虚假报告或掩盖侵占资产的行为(选项A正确)。

　　【答案】B

　　7.下列有关注册会计师对违反法律法规行为的审计责任的说法中，正确的是(　　)。

　　A.注册会计师有责任发现被审计单位所有的违反法律法规行为

　　B.针对通常对决定财务报表中的重大金额和披露有直接影响的法律法规的规定，注册会计师应当获取被审计单位遵守这些规定的充分、适当的审计证据

　　C.注册会计师没有责任专门实施审计程序以发现被审计单位的违反法律法规行为

　　D.对被审计单位的违反法律法规行为，注册会计师应当在审计报告中予以反映

　　【解析】选项A错误，注册会计师没有责任防止被审计单位违反法律法规行为，也不能期望其发现所有的违反法律法规行为;针对第一类法律法规，注册会计师有责任就被审计单位遵守这些法律法规的规定获取充分、适当的审计证据，针对第二类法律法规，注册会计师仅限于实施特定的审计程序，例如询问等程序，故选项B正确、选项C错误;选项D错误，如果认为违反法律法规行为对财务报表具有重大影响，注册会计师应当要求被审计单位在财务报表中予以恰当反映，如果未能在财务报表中得到恰当反映，注册会计师应当出具保留或否定意见审计报告。

　　【答案】B

　　8.下列审计程序中，通常不能识别被审计单位违反法律法规行为的是(　　)。

　　A.阅读董事会会议纪要

　　B.对某类交易、账户余额和披露实施细节测试

　　C.向外部法律顾问询问诉讼及索赔情况

　　D.管理层提供的关于不存在违反法律法规行为的书面声明

　　【解析】选项D不恰当，书面声明可以提供必要的审计证据，但书面声明本身并不提供充分、适当的审计证据。可能使注册会计师注意到识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为的审计程序可能包括：

　　(1)阅读会议纪要(选项A);

　　(2)向被审计单位管理层、内部或外部法律顾问询问诉讼、索赔及评估情况(选项C);

　　(3)对某类交易、账户余额和披露实施细节测试(选项B)。

　　【答案】D

　　9.下列有关注册会计师与治理层沟通的事项中，错误的是(　　)。

　　A.审计报告日前发现其他信息存在重大错报

　　B.管理层对审计项目组审计时间施加的限制

　　C.审计过程中识别出的所有内部控制缺陷

　　D.审计报告中增加的其他事项

　　【解析】注册会计师与治理层沟通的事项包括：(1)注册会计师与财务报表审计相关的责任;(2)计划的审计范围和时间安排的总体情况;(3)审计中发现的重大问题(选项BD均属于);(4)值得关注的内部控制缺陷(选项C错误);(5)注册会计师的独立性;(6)补充事项(选项A)。

　　【答案】C

　　10.下列有关注册会计师与治理层沟通的事项中，错误的是(　　)。

　　A.无法获取预期的信息

　　B.实际执行的重要性

　　C.值得关注的内部控制缺陷

　　D.降低对独立性不利影响的应对措施

　　【解析】注册会计师与治理层沟通的事项包括：(1)注册会计师与财务报表审计相关的责任;(2)计划的审计范围和时间安排的总体情况(选项B错误，应当与治理层沟通在审计中对重要性概念的运用，但不适合与治理层沟通实际执行的重要性水平);(3)审计中发现的重大问题(选项A);(4)值得关注的内部控制缺陷(选项C);(5)注册会计师的独立性(选项D);(6)补充事项。

　　【答案】B