2019年注册会计师考试《审计》精选试题（14）_第3页

　　参考答案及解析：

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 有限保证业务提供有意义水平的保证。

　　2、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 选项B，虽然注册会计师没有接受文件真伪鉴定方面的培训，不应被期望成为鉴定文件真伪的专家，但是如果对证据有疑问，应保持职业怀疑进行追查，此事项不能成为限制注册会计师获取审计证据的能力的原因。

　　3、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 选项BCD都是人为的原因，都是可能克服的，但是审计的固有限制导致注册会计师据以得出结论和形成审计意见的大多数审计证据是说服性而非结论性的，因此，审计只能提供合理保证，不能提供绝对保证。

　　4、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 审计意见不是对被审计单位未来生存能力或管理层经营效率、效果提供的保证。

　　5、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 选项ACD属于来自于被审计单位内部的证据，而选项B是来源于被审计单位外部的证据。外部证据比来源于被审计单位内部的证据更可靠，所以选择选项B。

　　6、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 注册会计师审计和政府审计依据的标准不同。

　　7、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 由于审计的固有限制，注册会计师只对财务报表是否不存在由于错误和舞弊导致的重大错报获取合理保证，而不能保证查出被审计单位的所有重要舞弊。

　　8、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 审计业务的三方关系人分别是注册会计师、被审计单位管理层(责任方)、财务报表预期使用者，选项A错误;注册会计师审计与政府审计的目标和对象不同，审计的标准也不同，选项B错误;审计业务提供的是合理保证，审阅业务提供的是有限保证，选项C错误。

　　9、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 在财务报表审计中，财务报告编制基础即是标准。

　　10、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 审计业务的三方关系人分别为注册会计师、被审计单位管理层(责任方)、财务报表预期使用者，管理层不是唯一的预期使用者。

　　11、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 选项BCD均属于公司管理层应当承担的责任。

　　12、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性，由于注册会计师使用抽样审计方法以及其他原因，检查风险不可能降低为零，选项C不正确。

　　13、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 根据审计风险模型：审计风险=检查风险×重大错报风险，可知，在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险与评估的认定层次重大错报风险之间是反向变动关系。

　　14、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性。检查风险取决于注册会计师的审计程序设计的合理性和执行的有效性。

　　15、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。重大错报风险与被审计单位的风险相关，且独立存在于财务报表的审计。检查风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险。选项A描述的是检查风险。

　　16、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 选项C，控制风险是不能完全消除的，由于控制的固有局限性，某种程度的控制风险始终存在。

　　17、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 财务报表层次的重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，此类风险通常与控制环境有关。内控的好坏是影响财务报表层次重大错报风险评估的直接因素，选项ACD都是相对具体的，针对某类具体项目层次的。

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 除选项ABC外，审计要素还包括审计业务的三方关系人、审计报告。

　　2、

　　【正确答案】 AC

　　【答案解析】 选项B的措辞应是“财务报表在所有重大方面按照[适用的财务报告编制基础(如企业会计准则等)]编制，公允反映了……”。选项D，相关法律法规可能对注册会计师设定其他报告责任。

　　3、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 审计不是对涉嫌违法行为的官方调查。

　　4、

　　【正确答案】 AC

　　【答案解析】 政府审计的依据是《人民共和国审计法》和审计署制定的《国家审计准则》。

　　5、

　　【正确答案】 CD

　　【答案解析】 选项A，管理层也是财务报表的预期使用者;选项B，审计的目的是改善财务报表的质量或内涵，对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证，无论该重大错报是由错误导致还是舞弊导致。

　　6、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 财务报表是由被审计单位管理层在治理层的监督下编制的。管理层和治理层(如适用)认可并理解其应当承担下列责任，这些责任构成注册会计师按照审计准则的规定执行审计工作的基础：(1)按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映(如适用);(2)设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报;(3)向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息(如记录、文件和其他事项)，向注册会计师提供审计所需的其他信息，允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员。

　　7、

　　【正确答案】 AC

　　【答案解析】 选项B属于控制测试;选项D是在完成审计工作时实施。

　　8、

　　【正确答案】 AB

　　【答案解析】 可接受的检查风险越低，实质性程序的范围越大，选项A正确;可接受的检查风险越低，针对该认定所需的审计证据的相关性和可靠性要求也就越高，注册会计师越应当考虑将实质性程序集中在期末(或接近期末)实施，选项B正确;根据风险模型，在可接受的审计风险一定的情况下，可接受的检查风险越低，评估的认定层次的重大错报风险越高，选项C不正确;固有风险是实际存在的，是不能被消除的，选项D不正确。