2019年注册会计师考试《审计》精选试题（3）_第2页

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 选项A、选项B为存在和发生控制，选项C为授权控制，选项D为访问限制控制。

　　2、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 选项D中的比较可以证实完整性、准确性及授权目标，但一般难以证实访问权限目标，因为对访问的授权可能不在数据中留下痕迹。

　　3、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 既然信赖自动化控制，就要对信息技术的一般控制和应用控制进行测试。

　　4、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 信息技术一般控制包括程序开发、程序变更、程序和数据访问以及计算机运行等四个方面，输入和输出属于应用控制的内容。

　　5、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 面对海量的交易、数据和财务信息，传统的审计技术在抽样针对性和样本覆盖程度方面的局限性越来越突出，选项A错误;信息技术的运用只是审计手段的改变，与审计准则的规定并不冲突，选项B错误;信息技术的广泛运用，对注册会计师的知识结构提出了新的要求，选项C错误。

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】 ACD

　　【答案解析】 无效的一般控制增加了应用控制不能防止或发现并纠正认定层次重大错报的可能性，即使这些应用控制本身得到了有效设计。

　　2、

　　【正确答案】 CD

　　【答案解析】 自动控制可以有效处理大流量交易及数据，因为自动信息系统可以提供与业务规则一致的系统处理方法。

　　3、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 虽然数据分析平台的质量对数据保留有影响，但什么应当被保留的标准并没有改变。如果一个项目已被测试，那么关于它的信息就应该被保留，以便在必要时再次找出该项目信息。所以选项D是正确的。

　　4、

　　【正确答案】 BC

　　【答案解析】 选项AD主要是依靠人工来实现，一般不采用计算机辅助技术。

　　5、

　　【正确答案】 BCD

　　【答案解析】 如果可以获取服务机构注册会计师对服务机构内部控制有效性出具的报告，注册会计师应当评价该报告是否提供了充分、适当的证据，以支持注册会计师的意见。在评价时，注册会计师应当考虑下列因素：

　　1.对控制的测试涵盖的期间及其与管理层评估时间点的关系;

　　2.对控制的测试涵盖的范围、测试的控制及其与企业控制的关联度;

　　3.对控制的测试结果，以及服务机构注册会计师对控制运行有效性发表的意见。

　　6、

　　【正确答案】 ACD

　　【答案解析】 注册会计师采用传统方式进行审计，即“绕过计算机进行审计”时，注册会计师虽然需要了解信息技术一般控制和应用控制，但不测试其运行有效性，即不依赖其降低评估的控制风险水平，更多的审计工作将依赖非信息技术类审计方法。

　　7、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 信息系统形成的信息质量影响企业编制财务报表、管理企业活动和做出适当的管理决策。

　　8、

　　【正确答案】 AB

　　【答案解析】 选项CD说明业务流程较为简单。

　　9、

　　【正确答案】 BCD

　　【答案解析】 选项B，信息系统越复杂，对信息系统的审计范围应越大;选项C，信息技术环境的规模越大，对信息系统的审计范围越大;选项D，某流程越涉及大量操作及决策活动，对该流程的审计范围越大。

　　10、

　　【正确答案】 ACD

　　【答案解析】 随着信息技术的发展，内部控制虽然存在形式及内涵方面发生了变化，但内部控制的目标并没有发生变化。信息技术在改进被审计单位内部控制的同时，也产生了特定的风险。

　　11、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 除信息技术一般控制和应用控制外，目前国内外企业的管理层也越来越重视公司层面的信息技术控制管理。常见的公司层面信息技术控制包括但不限于：1.信息技术规划的制定;2.信息技术年度计划的制定;3.信息技术内部审计机制的建立;4信息技术外包管理;5.信息技术预算管理;6.信息安全和风险管理;7.信息技术应急预案的制定;8.信息系统架构和信息技术复杂性。

　　12、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 选项D，对于一般控制而言，由于其影响广泛，注册会计师通常不将一般控制与具体的审计目标相联系，所以识别出有效的一般控制不能减少注册会计师的实质性程序。

　　13、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 选项D，对于一般控制而言，由于其影响广泛，注册会计师通常不将一般控制与具体的审计目标相联系，所以识别出有效的一般控制不能减少注册会计师的实质性程序。