2019年注册会计师考试《审计》提分试题及答案（1）

　　【20单选题】下列各项中，属于舞弊发生的首要条件的是(　)。

　　A.实施舞弊的动机或压力

　　B.实施舞弊的机会

　　C.为舞弊行为寻找借口的能力

　　D.治理层和管理层对舞弊行为的态度

　　『正确答案』A

　　『答案解析』舞弊者具有舞弊的动机是舞弊发生的首要条件。

　　【单选题】下列舞弊风险因素中，与实施舞弊的动机或压力相关的是(　)。

　　A.组织结构过于复杂，存在异常的法律实体或管理层级

　　B.非财务管理人员过度参与会计政策的选择或重大会计估计的确定

　　C.管理层在被审计单位中拥有重大经济利益

　　D.职责分离或独立审核不充分

　　『正确答案』C

　　『答案解析』选项AD与实施舞弊的机会相关，选项B与实施舞弊的态度或借口有关。

　　【多选题】A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。下列情形中，A注册会计师认为可能为管理层提供实施舞弊机会的有(　)。

　　A.甲公司从事科技含量高、研发周期长的经营业务

　　B.甲公司大量采用分销渠道销售产品

　　C.甲公司高级管理人员变更频繁

　　D.管理层未能及时纠正发现的值得关注的内部控制缺陷

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』管理层未能及时纠正发现的值得关注的内部控制缺陷属于舞弊的态度。

　　【单选题】下列程序中，通常不用于评估舞弊风险的是(　)。

　　A.询问治理层、管理层和内部审计人员

　　B.考虑在客户接受或保持过程中获取的信息

　　C.组织项目组内部讨论

　　D.实施实质性分析程序

　　『正确答案』D

　　『答案解析』注册会计师在实施分析程序以了解被审计单位及其环境时，应当评价在实施分析程序时识别出的异常或偏离预期的关系，是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险。这里说的是风险评估阶段的分析程序，但实质性分析程序是用于发现认定层次重大错报的程序，不用于评估舞弊风险。

　　【单选题】为了更有效的实施审计，在审计中通常有一些假设，下面这些假设不合理的是(　)。

　　A.假定被审计单位在收入确认方面存在舞弊风险

　　B.假定被审计单位是不诚信的

　　C.假定审计中发现的舞弊不是孤立发生的事项

　　D.为保证将重大舞弊查出，可假定舞弊的重大错报风险为最高

　　『正确答案』B

　　『答案解析』既不假定被审计单位是不诚信的，也不假定被审计单位的诚信没有问题;为保证将重大舞弊查出，可假定舞弊的重大错报风险为高，这样才能够实施更多的审计程序将舞弊查出。

　　【单选题】下列有关收入确认存在舞弊风险的假定的说法中，错误的是(　)。

　　A.假定收入确认存在舞弊风险，意味着注册会计师应当将与收入确认相关的所有认定都假定为存在舞弊风险

　　B.注册会计师需要结合对被审计单位及其环境的具体来讲，考虑收入确认舞弊可能如何发生

　　C.如果未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域，注册会计师应当在审计工作底稿中记录得出该结论的理由

　　D.被审计单位不同，其舞弊风险所涉及的具体认定也不同，注册会计师需要作出具体分析

　　『正确答案』A

　　『答案解析』假定收入确认存在舞弊风险，并不意味着注册会计师应当将与收入确认相关的所有认定都假定为存在舞弊风险。注册会计师需要结合对被审计单位及其环境的具体来讲，考虑收入确认舞弊可能如何发生。被审计单位不同，管理层实施舞弊的动机或压力不同，其舞弊风险所涉及的具体认定也不同，注册会计师需要作出具体分析。

　　【单选题】下列有关收入确认的舞弊风险的说法中，错误的是(　)。

　　A.关联方交易比非关联方交易更容易增加收入的发生认定存在舞弊风险的可能性

　　B.如果被审计单位已经超额完成当年的利润目标，但预期下一年度的目标较难达到，表明收入的截止认定存在舞弊风险

　　C.如果被审计单位采用完工百分比法确认收入，且合同完工进度具有高度估计不确定性，表明收入的准确性存在舞弊风险的可能性较大

　　D.对于以营利为目的的被审计单位，收入的发生认定存在舞弊风险的可能性通常大于完整性认定存在的舞弊风险

　　『正确答案』D

　　【多选题】下列有关管理层凌驾于控制之上的风险的说法中，错误的有(　)。

　　A.管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险

　　B.自动化控制可以消除管理层凌驾于控制之上的风险

　　C.管理层凌驾于控制之上的行为发生方式不可预见

　　D.某些总体风险较低的被审计单位可能不存在管理层凌驾于控制之上的风险

　　『正确答案』BD

　　『答案解析』选项B，该类风险只能合理控制，不能被完全消除;选项D，由于管理层在被审计单位的地位，管理层凌驾于控制之上的风险在所有被审计单位中都会存在。