2018年注册会计师考试审计提升测试及答案（8）_第2页

　　二、多项选择题

　　1.注册会计师在对被审计单位的存货进行监盘时，在审计过程中遇到以下问题，请代为作出正确的专业判断。(3～7题)

　　(1).在制定存货监盘计划时，注册会计师应实施的审计程序有(　)。

　　A.了解与存货相关的内部控制

　　B.评估与存货相关的重大错报风险和重要性

　　C.审阅以前年度的存货监盘工作底稿

　　D.复核或与管理层讨论其存货盘点计划

　　正确答案：ABCD

　　答案解析：注册会计师在制定存货监盘计划时，除了上述四个审计程序外，还应当实施的审计程序有：了解存货的内容、性质、各存货项目的重要程度及存放场所;考虑实地察看存货的存放场所，特别是金额较大或性质特殊的存货;考虑是否需要利用专家的工作或其他注册会计师的工作。

　　(2).若注册会计师无法实施存货实地观察盘点程序，且又无可依赖的替代程序，则注册会计师可发表(　)。

　　A.带强调事项段的无保留意见

　　B.保留意见

　　C.否定意见

　　D.无法表示意见

　　正确答案：BD

　　答案解析：在这种情况下，注册会计师无法确定被审计单位的存货是否真实存在，属于是审计范围受到限制，应当根据受限程度及对财务报表的影响，出具标准无保留意见、保留意见或无法表示意见。

　　(3).注册会计师如果在被审计单位期末存货盘点时不在现场，则注册会计师应当(　)。

　　A.提请被审计单位另择日期重新监盘

　　B.对期间交易采取适当测试

　　C.对毛利率进行分析

　　D.审核被审计单位盘点记录和盘点方法

　　正确答案：ABD

　　答案解析：对毛利率进行分析不能确定资产负债表日存货的真实存在。

　　(4).如果通过监盘发现被审计单位存货账面记录与经监盘确认的存货存在重大差异，则注册会计师应当(　)。

　　A.重新进行存货的盘点

　　B.进一步执行审计程序，查明差异原因

　　C.提请被审计单位对已确认的差异进行调整

　　D.对发现的重大差异提请被审计单位在财务报表附注中做适当披露

　　正确答案：BC

　　答案解析：如果重大差异确实存在，应提请被审计单位作出调整，而不是在附注中披露。

　　(5).注册会计师在确定被审计单位寄销在外地的存货是否存在时，采取的下列方法中恰当的有(　)。

　　A.向寄销单位发询证函

　　B.审查有关原始单证、账簿记录

　　C.亲自前往存放地观察盘点

　　D.委托存放当地的会计师事务所负责监盘

　　正确答案：ACD

　　答案解析：审查有关原始单证、账簿记录不能证明寄销在外地的存货是否真实存在。

　　注册会计师B于2010年3月10日对N公司的存货进行了监盘，监盘中按存货金额45%的比例进行了抽查，抽查结果显示抽盘日账实相符，则以下说法中正确的有(　)。

　　A. 注册会计师B实施检查的目的是为了证实被审计单位的存货实物总额

　　B. 注册会计师B实施检查的目的是为了确证被审计单位的盘点计划得到适当的执行

　　C. 注册会计师B还应再根据盘点结果和资产负债表日至抽点日存货收、发的金额倒推计算资产负债表日的金额，以验证资产负债表日存货的真实性

　　D. 注册会计师B可直接据以得出资产负债表日存货真实存在的审计结论

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 如果存货盘点日不是资产负债表日，注册会计师应当实施适当的审计程序，确定盘点日与资产负债表日之间存货的变动是否已作正确的记录。

　　存货监盘的范围大小取决于存货的内容、性质及与存货相关的内部控制的完善程度和重大错报风险的评估结果。(　)

　　正确答案：对

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