2019年注册会计师《会计》考前提分试题及答案（4）_第2页

　　【多选题】甲公司2×15年发生下列交易或事项：(1)以账面价值为18200万元的土地使用权作为对价，取得同一集团内乙公司100%股权，合并日乙公司净资产在最终控制方合并报表中的账面价值为12000万元;(2)为解决现金困难，控股股东代甲公司缴纳税款4000万元;(3)政府为补助甲公司以后期间研发无形资产的投入，取得与收益相关政府补助6000万元(按政府规定使用该笔资金);(4)控股股东将自身持有的甲公司2%股权赠予甲公司10名管理人员并立即行权。

　　不考虑其他因素，与甲公司有关的交易或事项中，会引起其2×15年所有者权益中资本性项目发生变动的有(　　)。

　　A.大股东代为缴纳税款

　　B.同一控制下企业合并取得乙公司股权

　　C.取得与收益相关的政府补助

　　D.控股股东对管理人员的股份赠予

　　【答案】ABD

　　【解析】选项C，取得与收益相关的政府补助，用于补偿以后期间发生的支出，应当在收到时计入递延收益，在以后期间分期摊销计入当期损益，不影响所有者权益中资本性项目的金额。

　　【多选题】2×17年度,甲公司发生的有关交易或事项如下：(1)以库存原材料偿付所欠乙公司账款的70%，其余应付账款以银行存款支付;(2)对以子公司(丙公司)的股权投资换取对丁公司40%股权并收到补价，收到的补价占换出丙公司股权公允价值的15%;(3)融资租入一台设备，签发银行承兑汇票用于支付设备租赁费;(4)向戊公司发行自身普通股，取得戊公司对乙公司60%的股权。上述交易或事项均发生于非关联方之间。

　　下列各项关于甲公司发生的上述交易或事项中，不属于非货币性资产交换的有(　　)。

　　A.签发银行承兑汇票支付设备租赁费

　　B.以丙公司股权换取丁公司股权并收到补价

　　C.以库存原材料和银行存款偿付所欠乙公司款项

　　D.发行自身普通股取得乙公司60%股权

　　【答案】ACD

　　【解析】选项A，银行承兑汇票属于应付票据，不属于非货币性资产交换;选项B，交易资产均为非货币性资产，且补价比例小于25%，属于非货币性资产交换;选项C，以非货币性资产偿还负债，不属于非货币性资产交换;选项D，自身普通股不属于企业资产，不属于非货币性资产交换。

　　【多选题】甲公司为一家互联网视频播放经营企业，其为减少现金支出而进行的取得有关影视作品播放权的下列交易中，属于非货币性资产交换的有(　　)。

　　A.以应收商业承兑汇票换取其他方持有的乙版权

　　B.以作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算的权益性投资换取其他方持有的己版权

　　C.以本公司持有的丙版权换取其他持有的丁版权

　　D.以将于3个月内到期的国债投资换取其他方持有的戊版权

　　【答案】BC

　　【解析】选项A和D，商业承兑汇票与3个月内到期的国债均属于货币性项目，不属于非货币性资产交换。

　　【单选题】在不涉及补价的情况下，下列各项交易事项中，属于非货币性资产交换的是(　　)。(2015年改编)

　　A.开出商业承兑汇票购买原材料

　　B.以摊余成本计量的金融资产换入机器设备

　　C.以拥有的股权投资换入专利技术

　　D.以应收账款换入对联营企业投资

　　【答案】C

　　【解析】选项A，应付票据属于一项负债，选项B中的以摊余成本计量的金融资产和选项D中的应收账款都是货币性资产，因此选项A、B和D都不属于非货币性资产交换。

　　【多选题】甲公司为一部影视视频平台提供商。2×16年，甲公司以其拥有的一部电影的版权与乙公司一电视剧作品的版权交换。换出版权在甲公司的账面价值为800万元，换入版权在乙公司的账面价值为550万元。交易中未涉及货币资金收付。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司对该交易的会计判断中，符合会计准则规定的有(　　)。

　　A.该交易属于非货币性资产交换，应当按照非货币性资产交换的原则进行会计处理

　　B.因换出电影版权处于使用期间内且无市场交易价值可供借鉴，在确定其公允价值时，可参考同类作品的对外版权许可收入并作适当调整

　　C.无法可靠确定换入、换出资产公允价值的情况下，应按照换出资产的账面价值并考虑相关税费作为换入资产的入账价值

　　D.因换入、换出资产内容、制作方法和演员团队、适应用户人群等并不相同，其带来的预期现金流量存在差异，该交易具有商业实质

　　【答案】ABCD

　　【单选题】经与乙公司协商，甲公司以一批产品换入乙公司的一项专利技术(符合免税条件)，交换日，甲公司换出产品的账面价值为560万元，公允价值为700万元(等于计税价格)，甲公司将产品运抵乙公司并向乙公司开具了增值税专用发票，当日双方办妥了专利技术所有权转让手续。经评估确认，该专项技术的公允价值为900万元，甲公司另以银行存款支付乙公司81万元，甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%，不考虑其他因素，甲公司换入专利技术的入账价值是(　　)。

　　A.641万元

　　B.900万元

　　C.781万元

　　D.819万元

　　【答案】B

　　【解析】甲公司换入专利技术的入账价值=换出资产的公允价值+增值税销项税额+支付的补价=700+700×17%+81=900(万元)。

　　【单选题】经与乙公司协商，甲公司以一批产成品换入乙公司的一项专利技术。交换日，甲公司换出产成品的账面价值为112万元，公允价值为140万元(等于计税价格)，甲公司将产品运抵乙公司并向乙公司开具了增值税专用发票。当日，双方办理了专利技术所有权转让手续。经评估确定，该专利技术的公允价值为180万元，甲公司另以银行存款支付乙公司16.20万元。甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。不考虑其他因素，甲公司换入专利技术的入账价值是(　　)。

　　A.128.20万元

　　B.180万元

　　C.163.80万元

　　D.156.20万元

　　【答案】B

　　【解析】甲公司换入专利技术的入账价值=换出资产的公允价值+增值税销项税额+支付的补价=140+140×17%+16.20=180(万元)。

　　【单选题】下列各项交易或事项中，应按债务重组会计准则进行会计处理的是(　　)。

　　A.向银行出售应收账款

　　B.因债务人发生财务困难债权人豁免其部分债务

　　C.以未来应收货款本金及其利息进行资产证券化

　　D.签发商业承兑汇票支付购货款

　　【答案】B

　　【解析】债务重组，是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或法院的裁定作出让步的事项，选项B属于债务重组。

　　【多选题】甲公司销售商品产生应收乙公司货款1200万元，因乙公司资金周转困难，逾期已1年以上尚未支付，甲公司就该债权计提了240万元坏账准备。2×15年10月12日，双方经协商达成以下协议，乙公司以其生产的100件丙产品和一项应收银行承兑汇票偿还所欠甲公司货款，乙公司用以偿债的丙产品单位成本为5万元，市场价格(不含增值税)为8万元，银行承兑汇票票面金额为120万元。10月25日，甲公司收到乙公司的100件丙产品及银行承兑汇票，乙公司向甲公司开具了增值税专用发票，双方债权债务结清。

　　甲、乙公司均为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率均为17%，不考虑其他因素，下列各项关于甲公司的该项交易会计处理的表达中，正确的有(　　)。

　　A.确认债务重组损失144万元

　　B.确认应收票据入账价值120万元

　　C.确认增值税进项税额85万元

　　D.确认丙产品入账价值800万元

　　【答案】BD

　　【解析】甲公司会计处理：

　　借：应收票据　　　　　　　　　　　　　　　　　　 120

　　库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 800(100×8)

　　应交税费——应交增值税(进项税额)　　　　　 136

　　(800×17%)

　　坏账准备　　　　　　　　　　　　　　　　　　 240

　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　1200

　　信用减值损失　　　　　　　　　　　　　　　　　96

　　【单选题】甲公司应收乙公司货款2 000万元，因乙公司财务困难到期未予偿付，甲公司就该项债权计提了400万元的坏账准备。20×3年6月10日，双方签订协议，约定以乙公司生产的100件A产品抵偿该债务。乙公司A产品售价为13万元/件(不含增值税)，成本为10万元/件;6月20日，乙公司将抵债产品运抵甲公司并向甲公司开具了增值税专用发票。甲、乙公司均为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率均为17%。不考虑其他因素，甲公司应确认的债务重组损失是(　　)。

　　A.79万元

　　B.279万元

　　C.300万元

　　D.600万元

　　【答案】A

　　【解析】甲公司应确认的债务重组损失

　　=(2 000-400)-100×13×(1+17%)=79(万元)。

　　【单选题】20×4年3月1日，甲公司因发生财务困难，无力偿还所欠乙公司800万元款项。经双方协商同意，甲公司以自有的一栋办公楼和一批存货抵偿所欠债务。用于抵债的办公楼原值为700万元，已提折旧为200万元，公允价值为600万元;用于抵债的存货账面价值为90万元，公允价值为120万元。

　　不考虑税费等其他因素，下列有关甲公司对该项债务重组的会计处理中，正确的是(　　)。

　　A.确认债务重组收益80万元

　　B.确认商品销售收入90万元

　　C.确认其他综合收益100万元

　　D.确认资产处置利得130万元

　　【答案】A

　　【解析】确认债务重组收益=800-(600+120)=80(万元)，选项A正确;确认商品销售收入120万元，选项B错误;该事项不确认其他综合收益，选项C错误;确认资产处置利得=600-(700-200)=100(万元)，选项D错误。