2019年注册会计师《会计》考前提分试题及答案（4）

　　【单选题】甲公司为设备安装企业。20×3年10月1日，甲公司接受一项设备安装任务(属于某一时段内履行履约义务)，安装期为4个月，合同总收入480万元。至20×3年12月31日，甲公司已预收合同价款350万元，实际发生安装费200万元，预计还将发生安装费100万元。假定甲公司按实际发生的成本占预计总成本的比例确定履约进度。甲公司20×3年该设备安装业务应确认的收入是(　　)。

　　A.320万元

　　B.350万元

　　C.450万元

　　D.480万元

　　【答案】A

　　【解析】至20×3年12月31日履约进度=200/(200+100)=2/3，甲公司20×3年该设备安装业务应确认的收入=480×2/3=320(万元)。

　　【多选题】20×2年1月1日，甲公司签订了一项总金额为280万元的固定造价合同(属于某一时段内履行履约义务)，预计总成本为240万元，履约进度按照累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定。工程于20×2年2月1日开工，预计于20×4年6月1日完工。20×2年实际发生成本120万元，预计还将发生成本120万元。20×3年实际发生成本90万元，由于原材料价格上涨，预计工程总成本将上升至300万元。

　　不考虑其他因素，下列甲公司对该建造合同相关的会计处理中，正确的有(　　)。

　　A.20×3年确认合同毛利-34万元

　　B.20×3年确认建造合同收入56万元

　　C.20×2年确认建造合同收入140万元

　　D.20×3年年末确认资产减值损失6万元

　　【答案】ABCD

　　【解析】20×2年履约进度=120/(120+120)×100%=50%，20×2年确认建造合同收入=280×50%=140(万元)，选项C正确;20×3年履约进度=(90+120)/300×100%=70%，20×3年确认建造合同收入=280×70%-140=56(万元)，选项B正确;20×3年确认合同成本=300×70%-120=90(万元)，20×3年确认合同毛利=56-90=-34(万元)，选项A正确;20×3年年末确认资产减值损失=(300-280)×(1-70%)=6(万元)，选项D正确。

　　【单选题】甲公司为啤酒生产企业，为答谢长年经销其产品的代理商，经董事会批准，2×16年为过去3年达到一定销量的代理商每家免费配备一台冰箱。按照甲公司与代理商的约定。冰箱的所有权归甲公司，在预计使用寿命内免费提供给代理商使用。甲公司不会收回，亦不会转作他用。甲公司共向代理商提供冰箱500台，每台价值1万元，冰箱的预计使用寿命为5年，预计净残值为零。甲公司对本公司使用的同类固定资产采用年限平均法计提折旧。

　　不考虑其他因素，下列各项关于甲公司免费提供给代理商使用冰箱会计处理的表述中，正确的是(　　)。

　　A.将冰箱的购置成本作为2×16年销售费用计入当期利润表

　　B.因无法控制冰箱的实物及其使用，将冰箱的购置成本确认为无形资产并分5年摊销

　　C.将冰箱的购置成本作为过去3年的销售费用，追溯调整以前年度损益

　　D.作为本公司固定资产，按照年限平均法在预计使用年限内分期计提折旧

　　【答案】A

　　【解析】甲公司将冰箱在预计使用寿命内免费提供给代理商使用，且不改变用途，虽然该冰箱所有权归甲公司所有但实质上属于为过去销售提供的商家奖励，并不能为企业带来未来的经济利益流入，从实质重于形式角度，甲公司不应当作为资产核算，而是在发生当期计入销售费用。

　　【单选题】甲公司2×16年发生以下交易或事项：(1)销售商品确认收入24000万元，结转成本19000万元;(2)采用公允价值进行后续计量的投资性房地产取得出租收入2800万元，2×16年公允价值变动收益1000万元;(3)报废固定资产损失600万元;(4)因持有以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产确认公允价值变动收益800万元;(5)确认商誉减值损失2000万元。不考虑其他因素，甲公司2×16年营业利润是(　　)。

　　A.5200万元

　　B.8200万元

　　C.6200万元

　　D.6800万元

　　【答案】D

　　【解析】营业利润=事项(1)商品销售收入24000-结转销售成本19000+事项(2)租金收入2800+公允价值变动收益1000-事项(5)资产减值损失2000=6800(万元)。

　　【单选题】甲公司为增值税一般纳税人。2×15年发生的有关交易或事项如下：(1)销售产品确认收入12000万元，结转成本8000万元，当期应交纳的增值税为1060万元。有关税金及附加为100万元;(2)持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产当期市价上升320万元，以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产当期市价上升260万元;(3)出售一项专利技术产生收益600万元;(4)计提无形资产减值准备820万元。

　　甲公司以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产及以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产在2×15年末未对外出售，不考虑其他因素，甲公司2×15年营业利润是(　　)。

　　A.3400万元

　　B.4000万元

　　C.3420万元

　　D.3760万元

　　【答案】B

　　【解析】营业利润=12000-8000-100+320+600-820=4000(万元)，以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产公允价值变动计入其他综合收益，不影响营业利润。

　　【单选题】企业因下列交易事项产生的损益中，不影响发生当期营业利润的是(　　)。

　　A.报废固定资产的净损失

　　B.投资于银行理财产品取得的收益

　　C.预计与当期产品销售相关的保修义务

　　D.因授予高管人员股票期权在当期确认的费用

　　【答案】A

　　【解析】选项A，固定资产报废净损失计入营业外支出，不影响当期营业利润。

　　【单选题】下列交易事项中，不影响发生当期营业利润的是(　　)。

　　A.投资银行理财产品取得的收益

　　B.自国家取得的重大自然灾害补助款

　　C.预计与当期产品销售相关的保修义务

　　D.因授予高管人员股票期权在当期确认的费用

　　【答案】B

　　【解析】选项A计入投资收益，影响营业利润;选项B属于政府补助，计入营业外收入，不影响当期营业利润;选项C计入销售费用，影响营业利润;选项D计入管理费用，影响营业利润。

　　【多选题】下列交易事项中，会影响企业当期营业利润的有(　　)。

　　A.出租无形资产取得租金收入

　　B.出售无形资产取得出售收益

　　C.使用寿命有限的管理用无形资产的摊销

　　D.使用寿命不确定的无形资产计提的减值

　　【答案】ABCD

　　【解析】选项B，出售无形资产取得的净收益计入资产处置损益，影响营业利润。

　　【单选题】下列交易或事项中，相关会计处理将影响发生当年净利润的是(　　)。(2016年)

　　A.设定受益计划净负债产生的保险精算收益

　　B.自用房地产改为采用公允价值模式进行持续计量的投资性房地产时，公允价值大于账面价值的差额

　　C.其他投资方单方增资导致应享有联营企业净资产份额的变动

　　D.利润分享计划，基于当年实现利润计算确定应支付给职工的利润分享款

　　【答案】D

　　【解析】选项D，因职工提供服务而与职工达成的基于利润协议的价款应该计入当期管理费用等科目;选项A和B，均计入其他综合收益，不计入当期损益;选项C，计入资本公积，不计入当期损益。

　　【单选题】2×17年度，甲公司发生的有关交易或事项如下：

　　(1)因生产并销售环保型冰柜收到政府补贴40万元。按规定甲公司每销售一台环保型冰柜，政府给予补贴500元。该环保型冰柜每台生产成本为900元，国家规定的销售价格为600元;

　　(2)为研发第二代节能环保型冰柜发生研发费用900万元。税法允许税前抵扣1350万元;

　　(3)按规定直接定额减免企业所得税300万元;

　　(4)按规定收到即征即退的增值税200万元。

　　不考虑其他因素，甲公司应作为政府补助进行会计处理的是(　　)。(2018年)

　　A.收到即征即退的增值税200万元

　　B.收到政府给予的销售环保型冰柜补贴40万元

　　C.研发第二代节能环保型冰柜发生的研发费用可予税前抵扣1350万元

　　D.直接定额减免企业所得税300万元

　　【答案】A

　　【解析】选项B，收到政府给予的销售环保型冰柜补贴40万元应按照收入准则进行处理;选项C，研发第二代节能环保型冰柜发生的研发费用可予税前抵扣1350万元应作为纳税调整事项进行处理;选项D，直接定额减免企业所得税300万元，企业没有取得来源于政府的经济资源，不属于政府补助。