2019年注册会计师考试《经济法》密训试题及答案（11）

　　【多选题】甲公司在与乙公司交易中获得由乙公司签发的银行承兑汇票一张，付款人为丙银行。甲公司向丁某购买了一批货物，将汇票背书转让给丁某以支付货款，并记载“不得转让”字样。后丁某又将此汇票背书给张某，张某在向丙银行提示承兑时遭拒绝。根据票据法律制度的规定，张某可对其行使追索权的有(　)。

　　A.丁某

　　B.乙公司

　　C.甲公司

　　D.丙银行

　　『正确答案』AB

　　『答案解析』(1)根据规定，背书人在汇票上记载“不得转让”字样，其后手再背书转让的，原背书人对后手的被背书人不承担保证责任。本题中，甲公司在背书时记载“不得转让”字样，因此，甲公司对其后手(丁某)的被背书人(张某)不承担票据责任，也就是说，张某不得向甲公司追索。

　　(2)付款人只有承兑后才成为票据债务人，本题中，丙银行没有承兑，故不用承担票据责任。综上，选项AB正确。

　　【多选题】根据票据法律制度的规定，下列情形中，属于汇票背书行为无效的有(　)。

　　A.附有条件的背书

　　B.只将汇票金额的一部分进行转让的背书

　　C.将汇票金额分别转让给二人以上的背书

　　D.出票人在汇票上记载“不得转让”，收款人进行背书转让的

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』(1)选项BC：将汇票金额的一部分转让或者将汇票金额分别转让给二人以上的，背书无效。

　　(2)选项D：出票人如果在汇票上记载“不得转让”字样的，收款人不得将该汇票背书转让给他人，否则，背书行为无效。

　　(3)选项A：附条件的背书，背书有效，所附条件不具有汇票上的效力，但可能具有民法上的效力。

　　【单选题】(2014年)票据权利人为将票据权利出质给他人进行背书时，如果未记载“质押”、“设质”或者“担保”字样，只是签章并记载被背书人名称，则该背书行为的效力是(　)。

　　A.票据转让

　　B.票据承兑

　　C.票据贴现

　　D.票据质押

　　『正确答案』A

　　『答案解析』质押背书时，如果背书人未在票据上记载“质押”、“设质”、“担保”等字样，形式上构成转让背书。因此，选项A正确。

　　②质押背书必须在票据上进行，不得以另行签订质押合同或质押条款代替，否则，不构成票据质押。

　　(2)质押背书的效力——被背书人即取得票据质权

　　①附条件的票据转让

　　债务人不能履行到期债务时，票据质权人有权以相当于票据权利人的地位行使票据权利，包括行使付款请求权、追索权。

　　②票据质权人的优先受偿权

　　出质人如有其他债权人，票据质权人享有优先于其他债权人的权利。

　　【单选题】(2010年)甲公司对乙公司负有债务。为了担保其债务的履行，甲公司同意将一张以本公司为收款人的汇票质押给乙公司，为此，双方订立了书面的质押合同，并交付了票据。甲公司未按时履行债务，乙公司遂于该票据到期时持票据向承兑人提示付款。根据票据法律制度的规定，下列表述中，正确的是(　)。

　　A.承兑人应当向乙公司付款

　　B.如果乙公司同时提供了书面质押合同证明自己的权利，承兑人应当付款

　　C.如果甲公司书面证明票据质押的事实，承兑人应当付款

　　D.承兑人可以拒绝付款

　　『正确答案』D

　　『答案解析』根据规定，质押背书必须在票据上进行，不得以另行签订质押合同或质押条款代替，否则，不构成票据质押。本题中的票据质押由于没有在票据上进行，不符合票据质押的形式要求，故乙公司并不享有票据质权，承兑人可以拒绝付款。选项D正确。

　　【多选题】甲公司在与乙公司交易中获汇票一张，出票人为丙公司，承兑人为丁公司。根据票据法律制度的规定，下列各项中，甲公司可以在汇票到期日前行使追索权的有(　)。

　　A.乙公司申请注销法人资格

　　B.丙公司被吊销营业执照

　　C.丁公司被宣告破产

　　D.丁公司因违法被责令终止业务活动

　　『正确答案』CD

　　『答案解析』根据规定，汇票期前追索的发生情形包括： ①被拒绝承兑(包括承兑附条件); ②承兑人或者付款人死亡、逃匿; ③承兑人或者付款人被宣告破产或者因违法被责令终止业务活动。本题中，丁公司为承兑人。因此，选项CD正确。

　　【多选题】甲出具一张本票给乙，乙将该本票背书转让给丙，丁作为乙的保证人在票据上签章。丙又将该本票背书转让给戊，戊作为持票人未按规定期限向出票人提示本票。根据票据法律制度的规定，下列选项中，戊不得行使追索权的有(　)。

　　A.甲

　　B.乙

　　C.丙

　　D.丁

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』根据规定，本票的持票人未遵期提示付款，丧失对出票人之外的前手的追索权。因此，本题中，持票人戊只能向出票人甲行使追索权。选项BCD正确。

　　【多选题】甲公司为了支付货款，签发了一张以本市的乙银行为付款人、以丙公司为收款人的转账支票。丙公司在出票日之后的第14天向乙银行提示付款。根据票据法律制度的规定，下列表述中，正确的有(　)。

　　A.如果甲公司在乙银行的存款足以支付支票金额，乙银行应当足额付款

　　B.乙银行可以拒绝付款

　　C.乙银行应当无条件付款

　　D.如果乙银行拒绝付款，甲公司仍应承担票据责任

　　『正确答案』BD

　　『答案解析』支票的持票人应当自出票日起10日内提示付款，逾期提示付款的，付款银行可以拒绝付款，持票人只能对“出票人”进行追索，丧失对其他前手的追索权。本题中，收款人丙公司逾期提示付款，乙银行可以拒绝付款，丙公司只能向甲公司追索。因此，选项BD正确。

　　【单选题】根据国内信用证法律制度的规定，开证行收到受益人开户行寄交的委托收款凭证、单据等材料，并与信用证条款核对无误后，若发现开证申请人交存的保证金和存款账户余额不足以支付信用证金额的，开证行应采取的正确做法是(　)。

　　A.在规定付款时间内全额付款

　　B.在规定付款时间内，在保证金以及申请人存款账户余额范围内付款

　　C.拒绝付款并将有关材料退还受益人开户行

　　D.在征得开证申请人同意后全额付款

　　『正确答案』A

　　『答案解析』根据规定，申请人交存的保证金和其存款账户余额不足支付的，开证行仍应在规定的付款时间内进行付款。对不足支付的部分作逾期贷款处理。因此，选项A正确。

　　【单选题】根据企业破产法律制度的规定，下列表述中，正确的是(　)。

　　A.国有企业破产属政策性破产，不适用《企业破产法》

　　B.金融机构实施破产的，由国务院根据《商业银行法》等法律另行制定破产实施办法，不适用《企业破产法》

　　C.民办学校的破产清算可以参照适用《企业破产法》规定的程序

　　D.依照《企业破产法》开始的破产程序，对债务人在人民共和国领域外的财产不发生效力

　　『正确答案』C

　　『答案解析』选项AB错误：根据规定，《企业破产法》适用于所有的企业法人，国有企业、金融机构只要是企业法人均应适用。(2)选项D错误：根据规定，依照《企业破产法》开始的破产程序，对债务人在人民共和国领域外的财产发生效力。

　　【多选题】根据破产法律制度的规定，向债务人所在地人民法院提出破产清算申请的当事人有(　)。

　　A.债务人

　　B.债权人

　　C.人民法院

　　D.对债务人负有清算责任的人

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』根据规定，享有破产申请权的主体包括债务人、债权人、对债务人负有清算责任的人、国务院金融监督管理机构。人民法院是破产案件的受理主体，而非申请主体。因此，选项ABD正确。

　　【单选题】人民法院受理了甲公司的破产申请。根据企业破产法律制度的规定，下列已经开始、尚未终结的与甲公司有关的诉讼，应当中止的是(　)。

　　A.甲公司以拖欠贷款为由，对丙公司提起的诉讼

　　B.股东乙以甲公司董事长决策失误导致公司损失为由，对其提起的诉讼

　　C.债权人丁公司以甲公司股东戊与甲公司法人人格严重混同为由，主张戊直接承担责任的诉讼

　　D.公司以总经理庚违反竞业禁止为由，主张其返还不当得利益的诉讼

　　『正确答案』C

　　『答案解析』根据规定，人民法院受理破产申请后，已经开始而尚未终结的有关债务人的民事诉讼或者仲裁应当中止。选项C是个别清偿诉讼，应当中止。

　　【多选题】根据企业破产法律制度的规定，下列注册会计师中，不得担任管理人的有(　)。

　　A.注册会计师甲曾担任债务人公司的独立董事至人民法院受理破产申请2年前卸任

　　B.注册会计师乙的父亲是债务人公司的控股股东

　　C.注册会计师丙因个人原因负债数额巨大，但与债务人公司无关

　　D.注册会计师丁最近3年来一直为债务人公司作外部审计工作，熟悉该企业情况

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』(1)选项A正确：根据规定，现在担任或者在人民法院受理破产申请前“3年内”曾经担任债务人、债权人的董事、监事、高级管理人员，不得担任管理人，选项A中的甲属于此种情形;(2)选项B正确：与债权人或者债务人的控股股东、董事、监事、高级管理人员存在夫妻、直系血亲、三代以内旁系血亲或者近姻亲关系的，不得担任管理人，选项B中的乙属于此种情形;(3)选项D正确：在人民法院受理破产申请前“3年内”，曾为债务人提供相对固定的中介服务的，不得担任管理人，选项D中的丁属于此种情形;(4)选项C错误：根据规定，与债务人、债权人有未了结的债权债务关系的不得担任管理人，选项C中的丙虽然对外负债，但与债务人无关，故可以担任管理人。

　　【多选题】甲会计师事务所被人民法院指定为乙企业破产案件中的管理人，甲向债权人会议报告的有关报酬方案的下列内容中，符合企业破产法律制度规定的有(　)。

　　A.将乙为他人设定抵押权的财产价值计入计酬基数

　　B.甲就自己为将乙的抵押财产变现而付出的合理劳动收取适当报酬

　　C.对受当地政府有关部门指派参与破产企业清算工作的政府官员不发放报酬

　　D.甲聘用外部专家协助履行管理人职责所需费用从其报酬中支付

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』(1)选项A错误：担保权人优先受偿的担保物价值原则上不计入管理人报酬的标的额;(2)选项B正确：管理人对担保物的维护、变现、交付等管理工作付出合理劳动的，有权向担保权人收取适当的报酬;(3)选项C正确：清算组中有关政府部门派出的工作人员参与工作的，不收取报酬;(4)选项D正确：律师事务所、会计师事务所通过聘用本专业的其他社会中介机构或者人员协助履行管理人职责的，所需费用从其报酬中支付。