2020年注册会计师《公司战略与风险管理》巩固试题及答案7_第3页

　　参考答案：

　　1、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 本题考核审计委员会的成员组成。审计委员会是董事会下设的委员会，全部由独立、非行政董事组成，他们至少拥有相关的财务经验。

　　2、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 本题考核审计委员会的内容。审计委员会的职责中包括复核及评估年度内部审计工作计划。

　　3、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 内部控制评价应遵循以下三个原则：(1)全面性原则。评价工作应当包括内部控制的设计与运行，涵盖企业及其所属单位的各种业务和事项。(2)重要性原则。评价工作应当在全面评价的基础上，关注重要业务单位、重大业务事项和高风险领域。(3)客观性原则。评价工作应当准确地揭示经营管理的风险状况，如实反映内部控制设计与运行的有效性。

　　4、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 本题考核评价工作组的方法。多用于企业层面评价的方法是调查问卷。实地查验和审阅与检查适用于业务层面。个别访谈通常用于企业层面与业务层面评价的阶段。

　　5、

　　【正确答案】 C

　　6、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 企业的重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金支付业务等，应当按照规定的权限和程序实行集体决策审批或者联签制度。任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策意见。所以选项C的说法不正确。

　　7、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 本题考核资产管理。资产管理需关注的主要风险：

　　(1)存货积压或短缺，可能导致流动资金占用过量、存货价值贬损或生产中断。

　　(2)固定资产更新改造不够、使用效能低下、维护不当、产能过剩，可能导致企业缺乏竞争力、资产价值贬损、安全事故频发或资源浪费。

　　(3)无形资产缺乏核心技术、权属不清、技术落后、存在重大技术安全隐患，可能导致企业法律纠纷、缺乏可持续发展能力。

　　8、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 销售业务需关注的主要风险包括：(1)销售政策和策略不当，市场预测不准确，销售渠道管理不当等，可能导致销售不畅、库存积压、经营难以为继。(2)客户信用管理不到位，结算方式选择不当，账款回收不力等，可能导致销售款项不能收回或遭受欺诈。(3)销售过程存在舞弊行为，可能导致企业利益受损。乙公司某产品经理“对大客户或者是小额消费者组成的团购集体放松信用管理，最终导致账款回收不力”体现的是选项B。

　　9、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 人力资源管理需关注的主要风险：(1)人力资源缺乏或过剩、结构不合理、开发机制不健全，可能导致企业发展战略难以实现。(2)人力资源激励约束制度不合理、关键岗位人员管理不完善，可能导致人才流失、经营效率低下或关键技术、商业秘密和国家机密泄露。(3)人力资源退出机制不当，可能导致法律诉讼或企业声誉受损。产品质量低劣，侵害消费者利益，可能导致企业巨额赔偿、形象受损，甚至破产，属于公司履行社会责任时需要关注的主要风险。选项D属于社会责任方面需关注的风险。

　　10、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 企业文化建设需关注的主要风险包括：(1)缺乏积极向上的企业文化，可能导致员工丧失对企业的信心和认同感，企业缺乏凝聚力和竞争力。(2)缺乏开拓创新、团队协作和风险意识，可能导致企业发展目标难以实现，影响可持续发展。(3)缺乏诚实守信的经营理念，可能导致舞弊事件的发生，造成企业损失，影响企业信誉。(4)忽视企业间的文化差异和理念冲突，可能导致并购重组失败。该公司小张是缺乏诚实守信的观念导致的企业损失。

　　11、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 本题考核合同管理。企业对外发生经济行为，除即时结清方式外，应当订立书面合同，选项A不正确。

　　12、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 本题考核《企业内部控制应用指引第2号——发展战略》。制定与实施发展战略需关注的主要风险包括：(1)缺乏明确的发展战略或发展战略实施不到位，可能导致企业盲目发展，难以形成竞争优势，丧失发展机遇和动力。(2)发展战略过于激进，脱离企业实际能力或偏离主业，可能导致企业过度扩张，甚至经营失败。(3)发展战略因主观原因频繁变动，可能导致资源浪费，甚至危及企业的生存和持续发展。该公司发展过于激进，盲目进军房地产行业，最终企业不但没有迅猛发展，超市的业绩也受到一定影响。所以该企业最主要应该关注的风险是发展战略过于激进，脱离企业实际能力或偏离主业，可能导致企业过度扩张，甚至经营失败。

　　13、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 选项ABC属于我国《企业内部控制基本规范》关于信息与沟通要素要求，选项D是COSO《内部控制框架》关于信息与沟通要素的要求，所以本题说法不正确的是选项D。

　　14、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 本题考核内部控制的要素。内部环境是其他内部控制因素的根基。

　　15、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 本题考核内部控制的五要素。我国《企业内部控制基本规范》对内部控制的五大要素进行了认定，这五个部分包括：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及内部监督。

　　16、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 本题考核《企业内部控制应用指引第6号——资金活动》。资金活动需关注的主要风险包括：(1)筹资决策不当，引发资本结构不合理或无效融资，可能导致企业筹资成本过高或债务危机。(2)投资决策不当，引发盲目扩张或丧失发展机遇，可能导致资金链断裂或资金使用效益低下。(3)资金调度不合理、营运不畅，可能导致企业陷入财务困境或资金冗余。(4)资金活动管控不严，可能导致资金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺诈。选项C属于销售业务需关注的主要风险。

　　17、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 预算管理委员会下设预算管理工作机构，由其履行日常管理职责。选项C的说法错误。

　　18、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 企业应当在工程项目立项后、正式施工前，依法取得建设用地、城市规划、环境保护、安全、施工等方面的许可。选项D的说法不正确。

　　19、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 企业内设机构未经授权不得办理担保业务。甲公司的财务部门属于企业的内设机构，未经授权不得办理担保业务。

　　20、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 编制、对外提供和分析利用财务报告需关注的主要风险包括：(1)编制财务报告违反会计法律法规和国家统一的会计准则制度，可能导致企业承担法律责任和声誉受损。(2)提供虚假财务报告，误导财务报告使用者，造成决策失误，干扰市场秩序。(3)不能有效利用财务报告，难以及时发现企业经营管理中存在的问题，可能导致企业财务和经营风险失控。该公司对外提供的财务报表存在问题，给投资者造成损失，属于提供虚假财务报告，误导财务报告使用者，造成决策失误，干扰市场秩序。

　　21、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 选项C体现的是授权审批，相关费用的报销需要所在部门主管和财务部门主管签字体现的是部门主管和财务部门主管的审批。

　　22、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 前动与后动的平衡。在风险管理框架下的内部控制既包括提前预测和评估各种现存和潜在风险，从企业整体战略的角度确定相应的内控应对措施来管理风险，达到控制的效果，又包括在问题或事件发生后采取后动反应，积极采取修复性和补救性的行为。