2020年注册会计师《公司战略与风险管理》巩固试题及答案2_第3页

　　答案解析

　　一 、单项选择题

　　1. 【答案】 A

　　【解析】

　　我国内部控制要素包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督。

　　2. 【答案】 A

　　【解析】

　　控制活动的控制措施包括：不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等。

　　3. 【答案】 C

　　【解析】

　　发展战略过于激进，脱离企业实际能力或偏离主业，可能导致企业过度扩张，甚至经营失败。

　　4. 【答案】 D

　　【解析】

　　企业应当按照有关法律法规规定，结合企业实际，建立健全员工退出(辞职、解除劳动合同、退休等)机制，明确退出的条件和程序，确保员工退出机制得到有效实施。如果发现违规情况，必定解雇有关员工，属于人力资源，所以选项D正确。

　　5. 【答案】 A

　　【解析】

　　企业文化建设需关注的主要风险：(1)缺乏积极向上的企业文化，可能导致员工丧失对企业的信心和认同感，企业缺乏凝聚力和竞争力;(2)缺乏开拓创新、团队协作和风险意识，可能导致企业发展目标难以实现，影响可持续发展;(3)缺乏诚实守信的经营理念，可能导致舞弊事件的发生，造成企业损失，影响企业信誉;(4)忽视企业间的文化差异和理念冲突，可能导致并购重组失败。

　　6. 【答案】 B

　　【解析】

　　企业内部除存货管理、监督部门以及仓储人员外，其他部门和人员接触存货，应当经过相关部门特别授权。所以选项A错误。企业至少应当于每年年度终了开展全面盘点清查，所以选项C错误。企业仓储部门应当详细记录存货入库、出库以及库存情况，做到存货记录与实际库存相符，并定期与财会部门、存货管理部门进行核对，所以选项D错误。

　　7. 【答案】 D

　　【解析】

　　销售部门负责应收款项的催收，催收记录(包括往来函电)应妥善保存;财会部门负责办理资金结算并监督款项回收。选项D错误。

　　8. 【答案】 C

　　【解析】

　　开展研发活动需关注的主要风险：(1)研究项目未经科学论证或论证不充分，可能导致创新不足或资源浪费;(2)研发人员配备不合理或研发过程管理不善，可能导致研发成本过高、舞弊或研发失败;(3)研究成果转化应用不足、保护措施不力，可能导致企业利益受损。

　　9. 【答案】 D

　　【解析】

　　总会计师或分管会计工作的负责人应当参与项目决策。所以选择选项D。

　　10. 【答案】 B

　　【解析】

　　企业应当按照批准的业务外包实施方案选择承包方，承包方至少应当具备下列条件：(1)承包方是依法成立和合法经营的专业服务机构或其他经济组织，具有相应的经营范围和固定的办公场所;(2)承包方应当具备相应的专业资质，其从业人员符合岗位要求和任职条件，并具有相应的专业技术资格;(3)承包方的技术及经验水平符合本企业业务外包的要求。

　　11. 【答案】 C

　　【解析】

　　编制、对外提供和分析利用财务报告需关注的主要风险：(1)编制财务报告违反会计法律法规和国家统一的会计准则制度，可能导致企业承担法律责任和声誉受损;(2)提供虚假财务报告，误导财务报告使用者，造成决策失误，干扰市场秩序;(3)不能有效利用财务报告，难以及时发现企业经营管理中存在的问题，可能导致企业财务和经营风险失控。选项C属于控制措施;选项A、B、D属于财务报告的风险。

　　12. 【答案】 C

　　【解析】

　　企业董事会审核全面预算草案，应当重点关注预算科学性和可行性，选项C错误。

　　13. 【答案】 B

　　【解析】

　　内部报告指标体系的设计应当与全面预算管理相结合，并随着环境和业务的变化不断进行修订和完善。选项B说法错误。

　　14. 【答案】 D

　　【解析】

　　内部控制缺陷，按照内部控制严重程度分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。按照内部控制缺陷本质不同分为设计缺陷和运行缺陷。

　　15. 【答案】 B

　　【解析】

　　提前预测和评估各种潜在风险，事件发生后积极采取补救措施，属于前动与后动的平衡。

　　二 、多项选择题

　　1. 【答案】 A, B, C, D

　　【解析】

　　《基本规范》将内部控制的目标归纳为五个方面：(1)合理保证企业经营管理合法合规;(2)合理保证企业资产安全;(3)合理保证企业财务报告及相关信息真实完整;(4)提高经营效率和效果;(5)促进企业实现发展战略。

　　2. 【答案】 C, D

　　【解析】

　　由未参与售票的雇员对收款机中的现金进行清点属于不相容职务分离控制，即售票人员与清点人员由不同人负责。将收款机中的现金与收款机中记录的现金总额进行核对是为保证财产的完整，属于财产保护控制。

　　3. 【答案】 A, B, C

　　【解析】

　　选项A，员工不遵守规章制度说明治理结构形同虚设，公司缺乏良性的运行机制和执行力，公司对此并未有相应的奖惩制度，说明公司内部机构设计不科学。选项B，辛桐公司采用的是矩阵制组织结构，但权责分配不合理，员工受双重领导后，有双重冲突的命令，这说明公司的内部机构设计也并不科学。选项C，公司权责分配不合理，导致推诿扯皮。选项A、B、C均是组织架构需关注的风险。选项D，员工缺乏诚实守信的经营理念是企业文化应关注的主要风险。

　　4. 【答案】 A, B, C, D

　　【解析】

　　社会责任是指企业在经营发展过程中应当履行的社会职责和义务，主要包括安全生产、产品质量(含服务)、环境保护、资源节约、促进就业、员工权益保护等。

　　5. 【答案】 A, B, C, D

　　【解析】

　　选项A，公司正处于导入期或者成长期，企业的大部分资金来源应是权益融资，春华公司大部分资金来源为贷款属于债务融资，公司筹资决策不当，引发资本结构不合理或无效融资，可能导致企业筹资成本过高或债务危机;选项B，公司频繁并购，可能引发盲目扩张，有资金链断裂的可能;选项C，资金调度不合理、营运不畅，可能导致企业陷入财务困境或资金冗余;选项D，资金活动管控不严，可能导致资金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺诈。

　　6. 【答案】 A, B, C, D

　　【解析】

　　企业对担保申请人出现以下情形之一的，不得提供担保：(1)担保项目不符合国家法律法规和本企业担保政策的;(2)已进入重组、托管、兼并或破产清算程序的;(3)财务状况恶化、资不抵债、管理混乱、经营风险较大的;(4)与其他企业存在较大经济纠纷，面临法律诉讼且可能承担较大赔偿责任的;(5)与本企业已经发生过担保纠纷且仍未妥善解决的，或不能及时足额缴纳担保费用的。

　　7. 【答案】 A, B

　　【解析】

　　企业应当对外包业务实施分类管理，一般分为重大外包业务和一般外包业务。

　　8. 【答案】 A, B, C, D

　　【解析】

　　选项A，对于涉及较高专业技术的合同，应请专业人员参与谈判并对合同文本进行审核。选项B，授权他人代签合同，应当签署书面授权书。选项C，合同签署后方可加盖合同专用章。选项D，应先签署合同再履行相关义务。

　　9. 【答案】 C, D

　　【解析】

　　系统运行维护和安全措施不到位，可能导致信息泄露或毁损，系统无法正常运行。所以选项C、D正确。

　　10. 【答案】 A, B, C

　　【解析】

　　股东的基本权利包括：(1)安全登记所有权的方法;(2)转让和交易股票;(3)及时、定期地从公司得到相关和真实的信息资料;(4)参加股东大会和参与投票表决;(5)选举和撤换董事会成员;(6)分享企业利润。而选项D属于股东应该具有参与权、充分告知权、有关企业重大变更的决策权中的重大变更之一。