2019年注册会计师考试《公司战略与风险管理》全真模拟试题及答案（3）_第3页

　　三、简答题

　　1、(本小题6分，可以选用中文或英文解答，如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加5分，最高得分为11分。)甲公司是中国领先的管理软件供应商，长期致力于为政府部门和企业客户提供电子政务、集团管控、数字传播及互联网等综合信息服务及行业解决方案。于2009年8月11日在深圳证券交易所上市。

　　甲公司围绕“情”字稳健构筑企业文化，实现目标是企业的主导思想，全面倡导“尊重人才、重用人才、善待人才”的人才观念、“简单、规范、高效、创新”的价值观以及“身体健康、心理健康、知识共享、富足自强”的人生追求，具有成熟的企业文化体系。设立俱乐部、度假公寓、创新奖励基金等不断强化员工关怀与员工发展，将实施员工创业基金扶持、打造创业孵化基地写进2010～2019的十年发展规划，积极参与社会公益，用实际行动履行企业责任。作为一家大型软件企业，甲公司经常承揽一些复杂的大型软件项目。为保证各部门之间的协作以及各项技能和专门技术的相互交融，该企业通常会从各个部门抽调员工，组成小组，完成各个项目。

　　软件企业具有生产产品本身的特殊性、内部流程复杂、人员流动相对频繁、技术更新迅速、软件危机的威胁等特点，企业的经营风险比较高。甲公司的管理者也清楚地了解对内部绩效进行控制和管理的重要性。为了进一步完善企业的业绩评价体系，甲公司引入了平衡计分卡的业绩衡量方法。设置了比较全面的业绩评价指标体系，部分如下：

　　(1)对顾客提出的需求，能否做到在最短的时间内完成客户的所有要求。

　　(2)软件质量管理方面的可维护性。

　　(3)软件过程管理方面的有效性，即返工工作量。

　　(4)新开发软件产品的销售情况及市场占有率。

　　(5)高技术人员流动情况。

　　(6)新技术引进情况，可通过员工培训计划进行考核。

　　(7)项目成本下降率，与竞争对手成本之比。

　　<1> 、从横向分工组织结构角度，分析甲公司采用的组织结构类型，并简述该种组织结构类型的优缺点。

　　<2> 、分析甲公司采用的企业文化类型。

　　<3> 、请简述平衡计分卡的定义，并将甲公司设置的业绩评价指标从平衡计分卡的四个角度进行归类。

　　2、(本小题8分。)甲公司是一家中型企业集团，成立于2010年，组织架构比较完善，设有董事会。甲公司董事会下设审计委员会、薪酬委员会、提名委员会、战略委员会。其中，审计委员会负责检查公司会计政策、财务状况和财务报告程序，对内部审计人员及其工作进行考核，监督、核实公司重大投资决策等。薪酬委员会的召集人由总经理兼董事长的张某担任。

　　为了进一步完善公司的组织架构和风险管理能力，甲公司董事会下设置了风险管理委员会，风险管理委员会由企业各部门的经理与董事会的董事组成，召集人由董事长兼总经理的张某担任。风险管理委员会负责审议风险管理策略和重大风险管理解决方案，审议并向股东大会提交企业全面风险管理年度工作报告等。除此之外，设立了企业风险管理部门，负责制定各项内部控制规章制度和执行风险管理措施，并对企业风险进行识别与分析。

　　<1> 、根据公司治理与风险管理的相关要求，分析甲公司组织体系方面存在的不当之处;并说明理由。

　　<2> 、简述风险管理委员会的职责。

　　3、(本小题8分。)L公司是一家种业公司，主要进行农作物种子的批发零售。公司主要有办公室、财务部、采购部、销售部和仓储部五个部门。公司的一些内部分工和主要内部控制如下：仓储部主要负责公司内a、b两个仓库之间的存货收发和保管，仓库a是公司所有，主要储存日常经营的种子收发使用，而仓库b是公司为了扩大库存，向N公司租入的，用于储备备用的种子。在日常经营中，仓库管理员可以根据销售情况在a、b两个仓库之间调拨存货，但需要对两个仓库的存货总数和存货状况负责，并定期与财务账上的存货总额对账，做到账实相符。

　　如果库存不能满足销售需要，仓库管理员向采购部申请采购，由采购部审批后予以执行，但如果一次性采购金额较大，超过30万以上的，需要经总经理审批后方可付款。采购的种子由供应商发货直接送到公司仓库，入库前仓库管理员将种子的数量、规格等与采购合同、发运凭证等原始凭证核对，确认无误后方可入库。

　　公司的主要客户大多为农民，其特点是人数多，购买量分散，而农作物的生长季节明显，种子的销售大多集中在一年中的几个月，每年销售季节来临前，农民在向L公司购买种子前，会先向L公司账户存入一定比例的预付款，然后再与公司销售部的销售人员联系，在确定购买的种子种类、数量后，出示预付款的银行回单方可提货，余款约定在发货一个月后支付。由于客户数量众多，有时会有客户支付了预付款后没有在当季购货，其又没有及时向L公司对账或请求L公司退款，该预付款就作为下期采购时的预付款，财务部把收到的未核实的款项统一挂在预收账款的一个明细科目。

　　N公司是L公司租赁的b仓库的所有人，一年前N公司为了解决流动资金问题曾向银行贷款80万元，银行要求N公司提供担保，N公司申请由L公司为其银行贷款提供保证担保，同时N公司愿意以租赁的仓库对L公司提供反担保。L公司管理层认为，租赁的仓库市场价值应该不低于80万元，为N公司提供担保的风险不大，同时考虑到N公司与自己是租赁关系，N公司每年收取的租赁费也合理，于是答应为N公司提供担保。

　　一年后N公司无力偿还到期银行贷款，L公司履行保证人职责替N公司偿还80万元债务后，要求N公司将反担保的仓库处置以赔偿所承担担保的损失，最后经过专业的评估机构评估，由于该仓库使用年限较长，市场价值为60万元，处置后金额也不足以赔偿L公司的损失。

　　<1> 、根据L公司的一些内部分工和主要内部控制，依据企业内部控制应用指引的相关要求，分析L公司主要存在哪些不当之处，并说明理由。

　　<2> 、L公司在N公司申请为其贷款提供担保时，L公司在对N公司进行资信调查和风险评估时，应重点关注哪些事项，并分析L公司是忽略了哪些事项导致发生损失的。

　　4、(本小题8分。)Y公司是一家旅游公司，十年前就在A市注册成立，属于当地的老牌企业。近年来，Y公司的业绩持续下滑，公司管理层通过市场调研发现，旅游行业的市场主要面临如下威胁：1.竞争对手越来越多，在A市几乎每一条街都能找到一两个旅游公司，竞争对手的增加不断的压缩Y公司的市场份额;2.随着物价上涨，景点门票、交通费用、住宿费用的价格都在不断攀升，使得旅游公司运营成本不断上涨;3.由于旅游公司提供的服务难以实现差异化，顾客在选择旅游公司的时候，往往对价格比较敏感，目前旅游公司也只能通过价格战来吸引顾客，这也更进一步的侵蚀旅游公司的利润;4.随着人们对旅游的要求越来越个性化，越来越多人觉得跟团旅游约束太多，不能按自己的喜欢路线和时间进行安排，于是很多人开始倾向于自驾游。

　　鉴于以上的严峻形势，Y公司管理层也意识到必须做出改变，正在酝酿战略调整计划。经过一系列的研究，有以下两个备选方案：

　　方案一：为了应对不断攀升的成本，Y公司拟通过相互持股的方式联合一家全国连锁的星级酒店，酒店方给Y公司提供优惠的协议价格，同时在酒店的柜台宣传栏替Y公司宣传开拓市场，而Y公司组织旅游出行的顾客优先考虑该酒店入住，通过合作共筑双赢局面。

　　方案二：由于近年来房地产行业持续火爆，公司拟进入房地产行业。虽然近年来公司业绩持续下滑，但Y公司凭借多年来积累的资金优势，进入房地产行业不成问题，不仅能够获得新的利润增长点，还可以分散经营风险。

　　<1> 、结合Y公司管理层的市场调研，从五力模型角度分析旅游企业面临的威胁。

　　<2> 、简要回答Y公司制定的战略方案一属于哪种发展战略，若可以进一步细分，请细分;并分析采用的战略发展途径是哪种方式。

　　<3> 、简要回答Y公司制定的战略方案二的战略类型，若可以进一步细分，请细分;并分析Y公司采用该战略体现了哪些优点。