2019年注册会计师考试《公司战略与风险管理》提分试题及答案（7）_第2页

　　【多选】诚信公司是一家大型担保公司，公司主要经营担保业务，由于担保业务风险很大，因此公司高度重视风险管理，专门成立了风险管理小组，组长赵某根据有关规定，明确担保申请人申请担保时，不得提供担保的情形有五项，下列有关不得提供担保的情形中，正确的有(　)。

　　A.已进入重组、托管、兼并或破产清算程序的

　　B.财务状况恶化、资不抵债、管理混乱、经营风险较大的

　　C.与其他企业存在较大经济纠纷，面临法律诉讼且可能承担较大赔偿责任的

　　D.与本企业已经发生过担保纠纷，或不能及时足额缴纳担保费用的

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』本题考核担保业务。选项D应该为“与本企业已经发生过担保纠纷且仍未妥善解决的，或不能及时足额缴纳担保费用的。”

　　【单选】迅捷公司正在委托外部服务公司检查企业的内部控制是否存在漏洞，根据《企业内部控制应用指引第14号——财务报告》，下列选项中，与迅捷公司财务报告有关的风险是(　)。

　　A.不能有效利用财务报告，难以及时发现企业经营管理中存在的问题，可能导致企业财务和经营风险失控

　　B.不编制预算或预算不健全，可能导致企业经营缺乏约束或盲目经营

　　C.销售过程存在舞弊行为，可能导致企业利益受损

　　D.外包范围和价格确定不合理，承包方选择不当，可能导致企业遭受损失

　　『正确答案』A

　　『答案解析』本题考核财务报告。编制、对外提供和分析利用财务报告需关注的主要风险：①编制财务报告违反会计法律法规和国家统一的会计准则制度，可能导致企业承担法律责任和声誉受损。②提供虚假财务报告，误导财务报告使用者，造成决策失误，干扰市场秩序。③不能有效利用财务报告，难以及时发现企业经营管理中存在的问题，可能导致企业财务和经营风险失控。选项B属于实行全面预算需关注的主要风险，选项C属于销售业务需关注的主要风险，选项D属于业务外包需关注的主要风险。

　　【单选】下列关于财务报告的说法中不正确的是(　)。

　　A.企业负责人对财务报告的真实性、完整性负责

　　B.企业在编制年度财务报告前，应当进行必要的资产清查、减值测试和债权债务核实

　　C.企业负责人应当在财务分析和利用工作中发挥主导作用

　　D.企业定期的财务分析应当形成分析报告，构成内部报告的组成部分

　　『正确答案』C

　　『答案解析』总会计师或分管会计工作的负责人应当在财务分析和利用工作中发挥主导作用。选项C的说法不正确。

　　【多选】根据《企业内部控制应用指引第15号——全面预算》的规定，下列属于实行全面预算管理需关注的主要风险的有(　)。

　　A.不编制预算或预算不健全，可能导致企业经营缺乏约束或盲目经营

　　B.预算目标不合理，可能导致企业资源浪费

　　C.预算缺乏刚性、执行不力、考核不严，可能导致预算管理流于形式

　　D.预算编制不科学，可能导致企业发展战略难以实现

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』实行全面预算管理需关注的主要风险包括：(1)不编制预算或预算不健全，可能导致企业经营缺乏约束或盲目经营。(2)预算目标不合理、编制不科学，可能导致企业资源浪费或发展战略难以实现。(3)预算缺乏刚性、执行不力、考核不严，可能导致预算管理流于形式。

　　【单选】为了建立针对预算考核流程的内部控制，企业应该采取的措施是(　)。

　　A.对于超预算的资金支持，实行严格的审批制度

　　B.将全面预算的编制外包给经验丰富的咨询机构

　　C.董事会审核批准预算考核方案

　　D.要求将预算执行单位负责人签字上报的执行报告和动态监管信息进行核对

　　『正确答案』D

　　『答案解析』本题考核全面预算。企业预算管理委员会应当定期组织预算执行情况考核，将各预算执行单位负责人签字上报的预算执行报告和已掌握的动态监控信息进行核对，确认各执行单位预算完成情况。必要时，实行预算执行情况内部审计制度。

　　【多选】根据《企业内部控制应用指引第16号——合同管理》要求，下列属于合同管理需关注的主要风险的是(　)。

　　A.未经授权对外订立合同

　　B.合同内容存在重大疏漏和欺诈

　　C.合同未全面履行或监控不当

　　D.合同纠纷处理不当

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』本题考核《企业内部控制应用指引第16号——合同管理》。合同管理需关注的主要风险包括：(1)未订立合同、未经授权对外订立合同、合同对方主体资格未达要求、合同内容存在重大疏漏和欺诈，可能导致企业合法权益受到侵害。(2)合同未全面履行或监控不当，可能导致企业诉讼失败、经济利益受损。(3)合同纠纷处理不当，可能损害企业利益、信誉和形象。

　　【单选】J公司是一家集团企业，为了规范合同管理，特制定出有关合同的管理制度。下列关于合同管理的说法中，错误的是(　)。

　　A.合同签订前需要对谈判对方当事人进行资格审查

　　B.正式对外订立的合同，应当由企业法定代表人或授权代理人签名或盖章

　　C.重大合同或法律关系复杂的特殊合同应当由法律部门参与起草

　　D.合同经编号、审批或企业总经理签署后，方可加盖合同专用章

　　『正确答案』D

　　『答案解析』本题考核企业内部控制应用指引中的合同管理。合同经编号、审批及企业法定代表人或由其授权的代理人签署后，方可加盖合同专用章。选项D的说法不正确。

　　【多选】甲公司是一家在深圳证券交易所上市交易的国有重要骨干企业。于2016年年底召开了内部控制评价专题会议，下列发言中不符合内部控制评价应遵循的原则的有(　)。

　　A.董事长：评价工作应当准确地揭示经营管理的风险状况，如实反映内部控制设计与运行的有效性

　　B.总经理：梳理和完善评价工作应当主要围绕内部控制五要素中的风险评估和控制活动展开，切实加强对各项经营业务的风险控制

　　C.财务总监：鉴于公司经营管理任务繁重，对应用指引没有涵盖的业务不纳入公司内部控制评价体系建设范畴

　　D.内审总监：对公司经营面临的所有风险和所有业务单位、经济事项进行全面测试和评价

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』本题考核内部控制评价的原则。选项A符合客观性原则。选项B仅围绕风险评估和控制活动展开，不符合全面性原则的要求。选项C不符合全面性和重要性原则。评价工作应当在全面评价的基础上，关注重要业务单位、重大业务事项和高风险领域，不仅仅局限于应用指引涵盖的业务。选项D不符合重要性原则。企业应在全面评价的基础上，侧重对高风险领域和重要业务单位、重要业务事项进行评价。

　　【多选】企业组织开展内部环境评价，应当以相关指引为依据，结合本企业的内部控制制度，对内部环境的设计与实际运行情况进行认定和评价。下列属于内部环境评价依据的有(　)。

　　A.组织架构

　　B.发展战略

　　C.财务报告

　　D.企业文化

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』本题考核内部控制评价的内容。企业组织开展内部环境评价，应当以组织架构、发展战略、人力资源、企业文化、社会责任等应用指引为依据，结合本企业的内部控制制度，对内部环境的设计与实际运行情况进行认定和评价。

　　【单选】下列关于企业开展现场检查测试采用的方法的表述中，错误的是(　)。

　　A.个别访谈通常用于企业层面与业务层面评价的阶段

　　B.对企业文化认同的调查可以采用调查问卷的形式

　　C.实地查验是一个用于公司层面评价的方法

　　D.比较分析法是一种通过数据分析，识别评价关注点的方法

　　『正确答案』C

　　『答案解析』本题考核内部控制评价。实地查验是一个用于业务层面评价的方法，选项C的说法错误。