2019年注册会计师考试《公司战略与风险管理》提分试题及答案（7）

　　【单选】根据《企业内部控制应用指引第6号——资金活动》的规定，下列说法中不正确的是(　)。

　　A.企业的资金活动包括筹资、投资和资金营运

　　B.企业财会部门负责资金活动的日常管理，参与投融资方案等可行性研究及投融资决策过程

　　C.筹资、投资方案发生重大变更的，应当重新进行可行性研究并履行相应审批程序

　　D.企业应当严禁资金的体外循环，切实防范资金营运中的风险

　　『正确答案』B

　　『答案解析』本题考核《企业内部控制应用指引第6号——资金活动》。企业财会部门负责资金活动的日常管理，参与投融资方案等可行性研究。总会计师或分管会计工作的负责人应当参与投融资决策过程。选项B的说法不正确。

　　【多选】《企业内部控制应用指引第7号——采购业务》中，如果采购流程不完善，将会面临的风险有(　)。

　　A.库存短缺或积压

　　B.采购物资质次价高，出现舞弊或遭受欺诈

　　C.资金损失

　　D.信用受损

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』本题考核企业内控应用指引中的采购业务。《企业内部控制应用指引第7号—采购业务》中的采购是指购买物资(或接受劳务)及支付款项等相关活动。采购业务需关注的主要风险包括：(1)采购计划安排不合理，市场变化趋势预测不准确，造成库存短缺或积压，可能导致企业生产停滞或资源浪费。(2)供应商选择不当，采购方式不合理，招投标或定价机制不科学，授权审批不规范，可能导致采购物资质次价高，出现舞弊或遭受欺诈。(3)采购验收不规范，付款审核不严，可能导致采购物资、资金损失或信用受损。

　　【单选】兴宁电器股份有限公司主要业务是购进电子元件，然后组装成家用小电器。由于每年需要采购大量的电子元件，公司十分重视在采购业务中涉及到的风险。下列有关其采购业务活动的内部控制要求与措施的有关说法中，不正确的是(　)。

　　A.所有采购应当采用招标方式，合理确定招投标的范围、标准、实施程序和评标规则

　　B.涉及大宗和新、特物资采购的，应进行专业测试

　　C.企业应当重视采购付款的过程控制和跟踪管理，发现异常情况的，应当拒绝付款，避免出现资金损失和信用受损

　　D.企业应当指定专人通过函证等方式，定期与供应商核对应付账款、应付票据、预付账款等往来款项

　　『正确答案』A

　　『答案解析』本题考核《企业内部控制应用指引第7号——采购业务》。大宗采购应当采用招标方式，合理确定招投标的范围、标准、实施程序和评标规则;一般物资或劳务等的采购可以采用询价或定向采购的方式并签订合同协议;小额零星物资或劳务等的采购可以采用直接购买等方式。选项A不正确。

　　【单选】乙公司在资产管理中，对部分陈旧设备疏于管理，造成重大的资源浪费。从资产管理需要关注的主要风险的角度看，这属于(　)。

　　A.存货积压或短缺，可能导致流动资金占用过量、存货价值贬损或生产中断

　　B.固定资产更新改造不够、使用效能低下、维护不当、产能过剩，可能导致企业缺乏竞争力、资产价值贬损、安全事故频发或资源浪费

　　C.无形资产缺乏核心技术、权属不清、技术落后、存在重大技术安全隐患，可能导致企业法律纠纷、缺乏可持续发展能力

　　D.采购验收不规范，付款审核不严，可能导致采购物资、资金损失或信用受损

　　『正确答案』B

　　『答案解析』本题主要考查内部控制的应用—资产管理—主要风险。陈旧设备属于固定资产，对固定资产疏于管理，导致资源浪费，属于“固定资产更新改造不够、使用效能低下、维护不当、产能过剩，可能导致企业缺乏竞争力、资产价值贬损、安全事故频发或资源浪费”这一风险。

　　【单选】企业应关注资产管理中涉及到的主要风险，下列关于资产管理内部控制要求与措施的说法中，错误的是(　)。

　　A.企业内部除仓储人员外，其他部门和人员接触存货，应当经过相关部门特别授权

　　B.企业至少应当于每年年度终了开展全面盘点清查，盘点清查结果应当形成书面报告

　　C.企业将固定资产用作抵押的，应由相关部门提出申请，经企业授权部门或人员批准后，由资产管理部门办理抵押手续

　　D.企业购入或者以支付土地出让金等方式取得的土地使用权，应当取得土地使用权有效证明文件

　　『正确答案』A

　　『答案解析』本题考核资产管理。企业内部除存货管理、监督部门及仓储人员外，其他部门和人员接触存货，应当经过相关部门特别授权，选项A不正确。

　　【多选】下列选项中，属于销售业务内部控制不严格导致的风险有(　)。

　　A.市场预测失误，导致存货增加

　　B.销售业务员挪用货款

　　C.销售业务员与客户勾结，低价交易以获取回扣

　　D.销售合同内容存在重大疏漏和欺诈

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』本题考核销售业务。销售业务涉及的风险包括：(1)销售政策和策略不当，市场预测不准确，销售渠道管理不当;(2)客户信用管理不到位，结算方式选择不当，账款回收不力;(3)销售过程存在舞弊行为。

　　【单选】下列不符合《企业内部控制应用指引第9号——销售业务》要求的是(　)。

　　A.企业对于境外客户和新开发的客户，应当建立严格的信用保证制度，防范信用风险

　　B.企业销售部门应当按照经批准的销售合同开具相关销售通知，发货和仓储部门应当对销售通知进行审核，企业还应当加强销售退回的管理

　　C.财务部门负责应收款项的催收，催收记录(包括往来函电)需要妥善保存，负责办理资金结算并监控款项回收

　　D.企业应当加强会计系统控制，确保会计记录、销售记录与仓储记录核对一致

　　『正确答案』C

　　『答案解析』销售部门负责应收款项的催收，催收记录(包括往来函电)需要妥善保存;财会部门负责办理资金结算并监控款项回收。选项C的说法不正确。

　　【多选】工程项目需关注的主要风险有(　)。

　　A.立项缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式，决策不当，盲目上马，可能导致难以实现预期效益或项目失败

　　B.项目招标暗箱操作，存在商业贿赂，可能导致中标人实质上难以承担工程项目、中标价格失实及相关人员涉案

　　C.工程造价信息不对称，技术方案不落实，概预算脱离实际，可能导致项目投资失控

　　D.竣工验收不规范，最终把关不严，可能导致工程交付使用后存在重大隐患

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』工程项目需关注的主要风险：

　　(1)立项缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式，决策不当，盲目上马，可能导致难以实现预期效益或项目失败。

　　(2)项目招标暗箱操作，存在商业贿赂，可能导致中标人实质上难以承担工程项目、中标价格失实及相关人员涉案。

　　(3)工程造价信息不对称，技术方案不落实，概预算脱离实际，可能导致项目投资失控。

　　(4)工程物资质次价高，工程监理不到位，项目资金不落实，可能导致工程质量低劣，进度延迟或中断。(实施不规范)

　　(5)竣工验收不规范，最终把关不严，可能导致工程交付使用后存在重大隐患。

　　【多选】甲公司于2011年8月开工建设生产车间，2013年4月完工。公司董事会考虑到项目金额较大，决定授权公司总经理周某全权负责组织工程的可行性研究，并由其对项目做出决策。之后，公司董事会又授权副总经理吴某负责审核工程概预算编制，并对工程各项价款的支付进行审批。吴某通过私定施工单位捞取了巨额回扣，并利用工程价款支付“一支笔”审批权从中侵占公司巨额财产。根据上述情况，该公司在工程项目建设过程中存在的内部控制缺陷有(　)。

　　A.周某负责组织项目可行性研究并对项目做出决策，违背了不相容岗位相互分离的内部控制要求

　　B.周某负责对项目做出决策，违背了项目决策集体审议的内部控制要求

　　C.吴某负责审核工程概预算编制并对工程各项价款的支付进行审批，违背了内部控制要求

　　D.公司授予吴某“一支笔”审批权，属于授权不当

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』工程项目不相容职务分离控制包括：可行性研究与决策;概预算编制与审核;项目实施与价款支付;竣工决算与审计。

　　【单选】根据《企业内部控制应用指引第12号——担保业务》，在办理担保业务时需关注的主要风险是(　)。

　　A.外包范围和价格确定不合理，承包方选择不当，可能导致企业遭受损失

　　B.担程中存在舞弊行为，可能导致经办审批等相关人员涉案或企业利益受损

　　C.业务外包监控不严、服务质量低劣，可能导致企业难以发挥业务外包的优势

　　D.业务外包存在商业贿赂等舞弊行为，可能导致企业相关人员涉案

　　『正确答案』B

　　『答案解析』办理担保业务需关注的主要风险：(1)对担保申请人的资信状况调查不深。审批不严或越权审批，可能导致企业担保决策失误或遭受欺诈。(2)对被担保人出现财务困难或经营陷入困境等状况监控不力，应对措施不当，可能导致企业承担法律责任。(3)担程中存在舞弊行为，可能导致经办审批等相关人员涉案或企业利益受损。选项ACD属于企业的业务外包需关注的主要风险。