第一章 资产
第一节 货币资金
一、库存现金清查
库存现金的清查:无法查明的现金短缺,批准后计入“管理费用”;
无法查明的现金溢余,批准后计入“营业外收入”。
二、银行存款清查
①企业已收款入账,银行尚未收款入账(企收银未收,导致企业账面的存款数额大于银行对账单数额)。
②企业已付款入账,银行尚未付款入账(企付银未付,导致企业账面的存款数额小于银行对账单数额)
③银行已收款入账,企业尚未收款入账(银收企未收,导致企业账面的存款数额小于银行对账单数额)
④银行已付款入账,企业尚未付款入账(银付企未付,导致企业账面的存款数额大于银行对账单数额)
银行存款余额调节表只是为核对账目,并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。
三、其他货币资金的核算
1、其他货币资金包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等。
2、其他货币资金具体内容及核算
项目 |
核算 |
银 行 汇 票 |
1、购货企业 (1)购货企业填写“银行汇票申请书”将款项交存银行 借:其他货币资金-银行汇票 贷:银行存款 (2)企业持银行汇票购货,收到有关发票账单时: 借:材料采购(原材料、库存商品等) 应交税费-应交增值税(进项税额) 贷:其他货币资金-银行汇票 2、销货企业收到银行汇票,根据进账单及销货发票等: 借:银行存款 贷:主营业务收入 应交税费――应交增值税(销项税) |
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