第三章　负债

　　近7年题型题量分析表

年份	单选题	多选题	判断题	不定项选择题	合计
2019年	9分	2分	2分	—	13分
2018年	4.5分	2分	2分	—	8.5分
2017年	4.5分	2分	1分	2分	9.5分
2016年	4.5分	2分	2分	—	8.5分
2015年	—	2分	—	8分	10分
2014年	3分	4分	1分	2分	10分
2013年	1.5分	2分	1分	10分	14.5分

　　考情分析

　　本章属于比较重要的章节。对应付职工薪酬和应交税费中的增值税视同销售要引起足够的关注。

　　教材变化

　　1.删除预收账款是以货物进行偿付的相关内容，相关例题修改为经营租赁合同;

　　2.教育经费部分计提比例修改为8%，并修改相关例题数字;

　　3.删除不动产分两年抵扣相关内容;

　　4.进口应税消费品修改部分表述和相关例题;

　　5.调整了增值税税率。

　　经典例题

　　甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，小规模纳税人适用增值税征收率为3%。原材料按实际成本核算。2019年6月发生下列交易或事项：

　　(1)1日，购入原材料并验收入库，成本总额为200 000元，同日，与运输公司结清运输费用，增值税专用发票上注明的运输费为5 000元，增值税税额为450元，运输费用已用转账支票付讫。

　　(2)4日，购入农产品一批，农产品收购发票上注明的买价为15 000元，规定的扣除率为9%，货物尚未到达，价款已用银行存款支付。

　　(3)10日，领用一批外购原材料用于集体福利，该批原材料的实际成本为60 000元。

　　(4)13日，销售商品一批给乙公司，乙公司为小规模纳税人，不含税价款为300 000元，货物已发出，款项尚未收到。

　　(5)15日，甲公司委托丙公司代为加工一批应交消费税的原材料，原材料成本为40 000元，加工费为6 000元，由丙公司代收代缴的消费税为1 000元。材料已经加工完成，并由甲公司收回验收入库进一步加工应税消费品，加工费尚未支付。

　　(6)30日，交纳5月份未交增值税68 000元。用银行存款交纳当月增值税税款10000元。甲公司将尚未交纳的其余增值税税款转账，

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。

　　(1)根据资料(1)和资料(2)，下列甲公司的账务处理中正确的是( )。

　　A.原材料增加205 000

　　B.应交税费增加36 500

　　C.应交税费减少27 800

　　D.在途物资增加218 650

　　【正确答案】AC

　　(2)根据资料(3)和资料(4)，甲公司账务处理正确的是( )。

　　A.借：应付职工薪酬——职工福利费 67 800

　　贷：原材料 60 000

　　应交税费——应交增值税(进项税额转出) 7 800

　　B.借：应收账款 339 000

　　贷：主营业务收入300 000

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 39 000

　　C.借：应付职工薪酬——职工福利费 67 800

　　贷：原材料 60 000

　　应交税费——应交增值税(销项税额)7 800

　　D.借：应收账款 309 000

　　贷：主营业务收入 300 000

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 9 000

　　【正确答案】AB

　　(3)根据资料(5)，下列甲公司的账务处理正确的是( )。

　　A.借：委托加工物资 40 000

　　贷：原材料 40 000

　　B.借：委托加工物资 6 000

　　应交税费——应交增值税(进项税额) 780

　　——应交消费税 1 000

　　贷：应付账款 7 780

　　C.借：委托加工物资 6 000

　　应交税费——应交增值税(进项税额) 780

　　贷：应付账款 5 780

　　应交税费——应交消费税 1000

　　D.借：原材料 46000

　　贷：委托加工物资 46000

　　【正确答案】ABD

　　(4)根据资料(1)至资料(5)，甲公司当月应交增值税为( )元。

　　A.13 900

　　B.18 220

　　C.19 000

　　D.20 350

　　【正确答案】B

　　【答案解析】当月应交增值税= 39 000-(26 450资料1+1 350资料2-7 800资料3+780资料5)=18 220(元)。

　　(5)根据资料(6)，甲公司下列账务处理正确的是( )。

　　A.借：应交税费——未交增值税68 000

　　贷：银行存款68 000

　　B.借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)8 220

　　贷：银行存款8 220

　　C.借：应交税费——应交增值税(已交税金)78 000

　　贷：银行存款78 000

　　D.借：应交税费——应交增值税(已交税金) 10 000

　　贷：银行存款 10 000

　　【正确答案】AD

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