2019年初级会计职称《初级会计实务》易错题(8)_第4页

　　四、不定项选择题

　　1、某企业为一般纳税人，增值税税率17%，主要生产和销售A、B、C产品，销售价不含增值税，销售的同时结转销售成本，2017年12月发生如下业务：

　　(1)1日，向乙企业销售A产品，售价80万元，成本60万元，货已发出，已开出增值税专用发票，货款尚未收到，合同注明现金折扣条件：2/10、1/20、N/30，计算现金折扣不考虑增值税。8日，乙企业付清货款，款项已收存银行。

　　(2)6日，用银行存款支付管理部门业务招待费0.5万元，银行承兑手续费2.2万元。

　　(3)15日，向丙企业销售B产品，标价350万元，由于成批销售，给予4%商业折扣并开出增值税专用发票，款尚未收到，该批产品成本240万元。

　　(4)20日，由于发货错误，丁公司要求退回上月25日销售的20件C产品，销售单价2万元，单位成本1万元，销售收入40万元已确认入账，成本上月已结转，该企业同意退货，开具红字发票，退回产品已入库且手续已办清。

　　(5)30日，销售材料，价款170万元，款已收存银行，该材料成本145万元，已计提跌价准备2万元。

　　(6)30日，实际收到经营租出生产设备本月租金30万元，月折旧额20万元。

　　要求：根据上述资料，回答下列第(1)～(5)题。

　　<1> 、根据资料(1)和(6)，会计处理正确的是(　)。

　　A、30日，确认其他业务收入10万元

　　B、30日，确认其他业务收入30万元

　　C、1日，确认主营业务收入80万元

　　D、8日，确认财务费用1.6万元

　　【正确答案】 BCD

　　【答案解析】 30日，确认其他业务收入30万元，确认其他业务成本20万元。

　　<2> 、根据资料(2)，会计处理正确的是(　)。

　　A、支付业务招待费计入管理费用

　　B、支付银行承兑手续费计入财务费用

　　C、支付业务招待费计入销售费用

　　D、支付银行承兑手续费计入管理费用

　　【正确答案】 AB

　　【答案解析】 本题考核管理费用和财务费用的内容。

　　<3> 、根据资料(3)，会计处理正确的是(　)。

　　A、确认主营业务收入350万元

　　B、确认增值税销项税额57.12万元

　　C、确认主营业务收入336万元

　　D、确认增值税销项税额59.5万元

　　【正确答案】 BC

　　【答案解析】 会计处理：

　　借：应收账款 393.12

　　贷：主营业务收入 336

　　应交税费——应交增值税(销项税额)57.12

　　借：主营业务成本 240

　　贷：库存商品 240

　　<4> 、根据资料(4)，会计处理正确的是(　)。

　　A、冲减销项税额6.8万元

　　B、冲减主营业务成本20万元

　　C、冲减主营业务收入40万元

　　D、冲减库存商品20万元

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 选项D应该是转回库存商品。

　　借：主营业务收入 40

　　应交税费——应交增值税(销项税额)6.8

　　贷：银行存款 46.8

　　借：库存商品 20

　　贷：主营业务成本 20

　　<5> 、根据资料(5)，会计处理正确的是(　)。

　　A、借：银行存款 198.9

　　贷：其他业务收入 170

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 28.9

　　B、借：主营业务成本　　145

　　贷：原材料　　　　　 　145

　　C、借：其他业务成本　　143

　　存货跌价准备　　 2

　　贷：原材料　　　　　　 145

　　D、借：银行存款　　　　198.9

　　贷：主营业务收入　　　 170

　　应交税费——应交增值税(销项税额)28.9

　　【正确答案】 AC

　　【答案解析】 本题考核其他业务收入的确认和其他业务成本的结转。

　　2、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，原材料采用实际成本法进行日常核算。该公司2014年4月30日“应交税费——应交增值税”科目借方余额为4万元，该借方余额可用下月的销项税额抵扣。5月份发生如下涉及增值税的经济业务：

　　(1)购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款为30万元，增值税额为5.1万元，公司已开出商业承兑汇票，该原材料已验收入库。

　　(2)用一批原材料对外投资，作为长期股权投资核算。该批原材料的成本为36万元，计税价格为41万元，应交纳的增值税额为6.97万元。

　　(3)销售产品一批，销售价格为20万元(不含增值税额)，实际成本为16万元，提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。

　　(4)建造厂房领用外购原材料一批，该批原材料实际成本为30万元，应由该批原材料负担的增值税额为5.1万元。

　　(5)因管理不善丢失原材料一批，该批原材料的实际成本为10万元，增值税额为1.7万元。尚未经批准处理。

　　(6)用银行存款交纳本月增值税2.5万元。

　　要求：根据上述资料，回答下列第(1)～(5)题。

　　<1> 、根据资料(1)，下列处理不正确的是(　)。

　　A、应增加原材料30万元

　　B、应确认“应交税费——应交增值税(进项税额)”5.1万元

　　C、应确认应付账款35.1万元

　　D、该业务会导致资产负债表“存货”项目金额增加

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 开出商业承兑汇票，应通过“应付票据”核算。

　　<2> 、根据资料(2)，下列说法恰当的是( 　)。

　　A、长期股权投资的成本应为47.97万元

　　B、长期股权投资的成本应为42.97万元

　　C、以原材料对外投资时，在确认长期股权投资的同时应确认收入

　　D、由于原材料用作对外投资，应作进项税额转出

　　【正确答案】 AC

　　【答案解析】 以原材料对外投资时，在确认长期股权投资的同时应确认收入。

　　业务(2)的会计处理为：

　　借：长期股权投资47.97

　　贷：其他业务收入41

　　应交税费——应交增值税(销项税额)6.97

　　借：其他业务成本36

　　贷：原材料36

　　因此，长期股权投资的成本应为47.97万元。

　　<3> 、甲公司2014年5月份发生的销项税额为( 　)万元。

　　A、3.4

　　B、6.97

　　C、10.37

　　D、15.47

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 5月份发生的销项税额=6.97+20×17%=10.37(万元)。

　　<4> 、甲公司2014年5月份应交增值税额为( 　)万元。

　　A、0.17

　　B、2.97

　　C、5.01

　　D、-3.83

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 5月份应交增值税额=6.97+3.4+1.7+5.1×40%-5.1-4=5.01(万元)。

　　<5> 、甲公司5月份应交未交的增值税额为( 　)万元。

　　A、2.51

　　B、4.47

　　C、2.5

　　D、0.47

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 应交未交的增值税额=5.01-2.5=2.51(万元)。