【单选题】某化妆品生产企业，2019年计入成本、费用中的合理的实发工资540万元，当年发生的工会经费15万元、职工福利费80万元、职工教育经费40万元。已知，在计算企业所得税应纳税所得额时，工会经费、职工福利费、职工教育经费的扣除比例分别为2%、14%、8%，则该企业在计算2019年应税所得时准予扣除的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费合计金额的下列计算中，正确的是()。

　　A.15+80+40=135(万元)

　　B.540×2%+540×14%+40=126.4(万元)

　　C.540×2%+540×14%+540×8%=129.6(万元)

　　D.15+80+540×8%=138.20(万元)

　　『正确答案』B

　　【单选题】某公司2019年度支出合理的工资薪金总额1000万元，按规定标准为职工缴纳基本社会保险费150万元，为受雇的全体员工支付补充养老保险费80万元，为公司高管缴纳商业保险费30万元。根据企业所得税法律制度的规定，该公司2019年度发生的上述保险费在计算应纳税所得额时准予扣除数额的下列计算中，正确的是()。

　　A.150+80+30=260(万元)

　　B.150+1000×5%+30=230(万元)

　　C.150+1000×5%=200(万元)

　　D.150(万元)

　　『正确答案』C

　　『答案解析』(1)基本社会保险费：全额扣除;(2)补充养老保险费：税法规定的扣除限额=1000×5%=50(万元)<实际发生额80(万元)，故补充养老保险费税前可以扣除50万元;(3)为高管缴纳的商业保险费：不得扣除;(4)准予扣除的数额合计=150+50=200(万元)。

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　　【单选题】甲公司股东赵某认缴的出资额为100万元，应于2019年7月1日前缴足，7月1日赵某实缴资本为20万元，剩余部分至2019年12月31日仍未缴纳，甲公司因经营需要于2019年1月1日向银行借款100万元，年利率10%，发生借款利息10万元，则2019年甲公司在计算应纳税所得额时可以扣除借款利息的下列计算中，正确的是()。

　　A.10(万元)

　　B.10-(100-20)×10%×50%=6(万元)

　　C.10-100×10%×50%=5(万元)

　　D.0

　　『正确答案』B

　　『答案解析』赵某应于7月1日前缴纳80万元出资而未交，自7月1日起占用公司资金，则2018年7月1日至12月31日，80万元借款的利息不得在计算应纳税所得额时扣除，80万元借款半年的利息=(100-20)×10%×50%=4(万元)，准予扣除的利息=10-4=6(万元)。

　　【单选题】2019年8月，甲公司向金融企业借入流动资金借款900万元，期限3个月，年利率为6%;向非关联企业乙公司借入同类借款1800万元，期限3个月，年利率为12%。计算甲公司2019年度企业所得税应纳税所得额时准予扣除的利息费用的下列算式中，正确的是()。

　　A.1800×12%÷12×3=54(万元)

　　B.900×6%÷12×3+1800×12%÷12×3=67.5(万元)

　　C.900×6%÷12×3=13.5(万元)

　　D.900×6%÷12×3+1800×6%÷12×3=40.5(万元)

　　『正确答案』D

　　『答案解析』向金融企业借款的利息支出，准予据实扣除，可扣除金额=900×6%÷12×3=13.5(万元);向非金融企业(非关联方)借款的利息支出，不超过同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予在税前扣除，可扣除金额=1800×6%÷12×3=27(万元)。

　　【单选题】甲公司2019年度的利润总额为1000万元，通过民政部门向目标脱贫地区捐赠60万元，另通过公益性社会组织向卫生事业捐赠75万元，已知公益性捐赠支出不超过利润总额12%的部分准予扣除。则甲公司当年度可以在企业所得税税前抵扣的捐赠金额是()。

　　A.135万元

　　B.75万元

　　C.120万元

　　D.60万元

　　『正确答案』A

　　『答案解析』自2019年1月1日至2022年12月31日，企业通过公益性社会组织或者县级(含县级)以上人民政府及其组成部门，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除。企业同时发生扶贫捐赠支出和其他公益性捐赠支出，在计算公益性捐赠支出年度扣除限额时，符合条件的扶贫捐赠支出不计算在内，企业发生的公益性捐赠75万元<限额1000×12%，准予全额扣除，因此准予扣除的捐赠支出=75+60=135(万元)。

　　【单选题】甲公司2019年度取得销售收入6000万元，发生与生产经营活动有关的业务招待费支出35万元。已知业务招待费支出按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。计算甲公司2019年度企业所得税应纳税所得额时，准子扣除的业务招待费支出是()。

　　A.21万元

　　B.18万元

　　C.30万元

　　D.35万元

　　『正确答案』A

　　『答案解析』业务招待费发生额的60%=35×60%=21(万元)<销售(营业)收入的5‰=6000×5‰=30(万元)，准予扣除的业务招待费为21万元。

　　【多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项费用，超过税法规定的扣除标准后，准予在以后纳税年度结转扣除的有()。

　　A.工会经费

　　B.职工教育经费

　　C.广告费和业务宣传费

　　D.职工福利费

　　『正确答案』BC

　　『答案解析』选项ABD，三项经费中，只有职工教育经费准予结转以后纳税年度扣除;选项C，广告费和业务宣传费准予结转以后纳税年度扣除。

　　【单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列企业发生的广告费和业务宣传费一律不得扣除的是()。

　　A.化妆品制造企业的化妆品广告费

　　B.医药制造企业的药品广告费

　　C.饮料制造企业的饮料广告费

　　D.烟草企业的烟草广告费

　　『正确答案』D

　　『答案解析』选项ABC，不超过当年销售(营业)收入30%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。选项D，不得在计算应纳税所得额时扣除。

　　【单选题】2019年度，甲企业实现销售收入3000万元，当年发生广告费400万元，上年度结转未扣除广告费60万元。已知企业发生的符合条件的广告费不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。甲企业在计算2019年度企业所得税纳税所得额时，准予扣除广告费的下列计算中，正确的是()。

　　A.400-60=340(万元)

　　B.3000×15%+60=510(万元)

　　C.3000×15%=450(万元)

　　D.400+60=460(万元)

　　『正确答案』C

　　『答案解析』上年结转的广告费60万元，准予在本年扣除，本年广告费的实际发生额为400万元，合计为400+60=460(万元)>销售营业收入的15%=3000×15%=450(万元)，准予扣除的广告费为450万元，剩余10万元，准予结转下年扣除。

　　【多选题】根据企业所得税法律制度的规定，企业依照国务院有关主管部门或省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的下列社会保险费中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的有()。

　　A.基本养老保险费

　　B.工伤保险费

　　C.失业保险费

　　D.基本医疗保险费

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』企业为职工缴纳的“五险一金”，准予在企业所得税前扣除。

　　【判断题】企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出，不得在计算企业所得税的应纳税所得额时扣除。()

　　『正确答案』×

　　『答案解析』企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出，准予企业在计算应纳税所得额时扣除。