甲航空公司为增值税一般纳税人，主要提供国内国际运输服务，2019年10月有关经营情况如下：

　　(1)提供国内旅客运输服务，取得含增值税票款收入9 701万元，特价机票改签、变更费392.4万元。

　　(2)代收转付航空意外保险费270万元，代收机场建设费(民航发展基金)316万元，代收转付其他航空公司客票款158万元。

　　(3)向灾区无偿提供货物运输服务;外购100万元药品无偿赠送给灾区。

　　(4)为其他单位提供免费国内运输服务;外购5辆商用客车用于职工通勤班车。

　　(5)出租飞机广告位取得含增值税收入271.2万元，同时收取延期付款违约金4.52万元。

　　已知：交通运输服务、不动产租赁服务增值税税率为9%，有形动产租赁服务增值税税率为13%，其他现代服务增值税税率为6%。

　　要求：

　　根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　(1)(P131)甲航空公司当月取得的下列款项中，应计入销售额计征增值税的是(　)。

　　A.代收转付航空意外保险费270万元

　　B.代收机场建设费(民航发展基金)316万元

　　C.特价机票改签、变更费392.4万元

　　D.代收转付其他航空公司客票款158万元

　　『正确答案』C

　　『答案解析』航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款。

　　(2)(P135)计算甲航空公司当月提供国内旅客运输服务增值税销项税额的下列算式中，正确是(　)。

　　A.(9 701+392.4)÷(1+9%)×9%=833.4万元

　　B.(9 701+392.4+270+316+158)÷(1+9%)×9%=894.83万元

　　C.(9 701+392.4+158)÷(1+9%)×9%=846.45万元

　　D.(9 701+392.4+316)÷(1+9%)×9%=859.49万元

　　『正确答案』A

　　『答案解析』航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款。票款收入和特价机票改签、变更费为含税收入，需要换算为不含税收入。

　　(3)(P127)甲公司当月的下列业务中，属于视同销售计征增值税的是(　)。

　　A.向灾区无偿提供货物运输服务

　　B.外购100万元药品无偿赠送给灾区

　　C.为其他单位提供免费国内运输服务

　　D.外购5辆商用客车用于职工通勤班车

　　『正确答案』BC

　　『答案解析』选项AC，单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务视同销售，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外;选项BD，外购货物无偿赠送他人视同销售，外购货物用于集体福利，进项税额不得抵扣，不属于视同销售。

　　(4)(P124)计算甲航空公司当月提供飞机广告位出租服务增值销项税额的下列算式中，正确的是(　)。

　　A.(271.2+4.52)÷(1+13%)×13%=31.72万元

　　B.271.2÷(1+13%)×13%=31.2万元

　　C.(271.2+4.52)÷(1+6%)×6%=15.61万元

　　D.271.2÷(1+6%)×6%=15.35万元

　　『正确答案』A

　　『答案解析』将建筑物、构筑物等不动产或者飞机、车辆等有形动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告，按照经营租赁服务缴纳增值税，本题中出租飞机广告位按照有形动产租赁服务缴纳增值税。延期付款违约金属于价外费用，并入销售额计征增值税。