一、单项选择题

　　1.

　　【答案】B

　　【解析】选项ACD属于行政“处分”。

　　2.

　　【答案】A

　　【解析】国有的和国有资产占控股地位或者主导地位的大、中型企业必须设置总会计师。

　　3.

　　【答案】A

　　4.

　　【答案】D

　　【解析】(1)选项A：信用证只限于转账结算，不得支取现金;(2)选项B：信用证结算适用于银行为“国内企事业单位之间”货物和服务贸易提供的结算服务;(3)选项C：信用证付款期限最长不超过1年。

　　5.

　　【答案】A

　　【解析】(1)选项B：持票人对前手的追索权，自被拒绝承兑或者被拒绝付款之日起“6个月”;(2)选项C：持票人对票据承兑人的权利自票据到期日起“2年”;(3)选项D：持票人对支票出票人的权利，自出票日起“6个月”。

　　6.

　　【答案】D

　　【解析】选项D：承兑人未进行付款确认，且承兑人在提示付款当日未作出应答的，视为“拒绝”付款，票据市场基础设施提供拒绝付款证明并通知持票人。

　　7.

　　【答案】A

　　【解析】(1)预算单位未开立基本存款账户(W市退役军人事务局未在银行开立任何账户)，或者原基本存款账户在国库集中支付改革后已按照财政部门的要求撤销的，经同级财政部门批准，预算单位零余额账户作为“基本存款账户”管理;(2)除上述情况外，预算单位零余额账户作为“专用存款账户”管理。

　　8.

　　【答案】D

　　【解析】(1)甲公司当月该笔业务应缴纳增值税税额=关税完税价格×(1+关税税率)×增值税税率=113×(1+10%)×13%=16.159(万元);(2)进口货物直接按组成计税价格计算增值税，不存在价税分离的问题，“113万元”看起来很像一个含税价，但的确不是，它是“关税完税价格”。

　　9.

　　【答案】A

　　【解析】(1)的确是包装物“押金”;(2)所包装的产品为“空调”(非酒类产品);(3)非酒类产品单独核算的包装物押金仅在逾期未退时(11.3万元)作销售处理、计征增值税，收取时(5.65万元)不必处理，排除选项BC;(4)“610.2万元”题目明确交待为含增值税价，而作销售处理的包装物押金均为含增值税价，应作价税分离处理，选项D未进行价税分离处理，错误。

　　10.

　　【答案】D

　　【解析】纳税人用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面(“换投抵”)的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。选项ABC：不属于“换投抵”。

　　11.

　　【答案】A

　　【解析】“150174元”既含增值税，也含消费税：(1)已经包含消费税，不必再“÷(1-10%)”，也不存在“×(1-10%)”的问题，选项BD错误;(2)含增值税，应作价税分离，选项A正确，选项C错误;(3)甲公司当月该笔业务应纳增值税=150174÷(1+3%)×3%=4374(元)。

　　12.

　　【答案】D

　　【解析】企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法;采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于税法规定折旧年限的60%。

　　13.

　　【答案】D

　　【解析】选项C：已经足额提取折旧仍继续使用的固定资产，不得计算折旧费用在税前扣除;但如果发生了改建支出的，可以作为长期待摊费用，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销。

　　14.

　　【答案】D

　　【解析】(1)扣除限额=600×12%=72(万元);(2)待扣除的公益性捐赠支出=62+12=74(万元);(3)待扣除的公益性捐赠支出>扣除限额，本年限只能按限额(72万元)扣除，其中上年度结转未扣除公益性捐赠支出12万元，扣除本年度发生公益性捐赠支出60万元。

　　15.

　　【答案】A

　　【解析】(1)企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：①花卉(选项A)、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植;②海水养殖、内陆养殖。(2)选项BCD：免征企业所得税。

　　16.

　　【答案】B

　　【解析】选项B：个人所有“非营业用的”房产免征房产税;对个人拥有的“营业用房”或者“出租的房产”，应照章征税。

　　17.

　　【答案】A

　　【解析】(1)房屋租赁不会导致房屋产权变动，不属于契税征税范围，排除选项BD;(2)选项AC：契税纳税人应为“承受方”。

　　18.

　　【答案】D

　　【解析】(1)非机动驳船以“净吨位数”为计税依据;(2)拖船、非机动驳船分别按照机动船舶税额的50%计算。

　　19.

　　【答案】D

　　【解析】免征车辆购置税的车辆主要有：(1)依照法律规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员自用的车辆(选项A);(2)中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入装备订货计划的车辆;(3)悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆;(4)设有固定装置的非运输专用作业车辆(选项B);(5)城市公交企业购置的公共汽电车辆(选项C)。

　　20.

　　【答案】B

　　【解析】应纳教育费附加=(“实际缴纳的”增值税+“实际缴纳的”消费税+出口货物、劳务或者跨境销售服务、无形资产增值税免抵税额)×3%。

　　21.

　　【答案】B

　　【解析】公民、法人或者其他组织认为具体行政行为侵犯其合法权益的，可以自“知道”该具体行政行为之日起“60日内”提出行政复议申请;但是法律规定的申请期限超过60日的除外。

　　22.

　　【答案】A

　　【解析】(1)选项B：属于税务机关有权“核定其应纳税额”的情形;(2)选项C：属于“虚开发票”;(3)选项D：向作出行政处罚决定的税务机关申请行政复议，不需要提供纳税担保。

　　23.

　　【答案】C

　　【解析】标准1(劳动者当月工资的80%)=2600×80%=2080(元)，标准2(最低工资标准)为2200元;公司每月至少应按标准1和标准2中的孰高值(2200元)向吴某发放工资，因此，可扣除的最高限额=2600-2200=400(元)。

　　24.

　　【答案】C

　　【解析】(1)选项B：服务期违约金、竞业限制违约金是劳动合同法律制度认可的2种违约金;(2)选项C：刘某因个人原因在服务期未满时解除劳动合同，属于劳动者违反服务期约定，应按照约定向用人单位支付违约金;(3)选项D：劳动合同期满，但是用人单位与劳动者约定的服务期尚未到期的，劳动合同应当续延至服务期满;双方另有约定的，从其约定。

　　二、多项选择题

　　1.

　　【答案】AD

　　【解析】(1)7周岁，只可能是无民事行为能力人，排除选项C;(2)20周岁，通常是完全民事行为能力人，但不能辨认自己行为，应界定为无民事行为能力人，排除选项B;(3)13周岁、15周岁，不可能被视为完全民事行为能力人，精神状态无异常，属于限制民事行为能力人。

　　2.

　　【答案】ABC

　　【解析】(1)会计报表应当包括资产负债表(选项C)、利润表(选项B)、现金流量表(选项A)及相关附表;(2)选项D：审计报告，是注册会计师根据审计准则的规定，在执行审计工作的基础上，“对被审计单位财务报表发表审计意见”的书面文件。

　　【链接】年度、半年度财务会计报告应当包括：(1)会计报表;(2)会计报表附注;(3)财务情况说明书。

　　3.

　　【答案】ABCD

　　【解析】单位档案管理机构接收电子会计档案时，应当对电子会计档案的准确性、完整性、可用性、安全性进行检测，符合要求的才能接收。

　　4.

　　【答案】BCD

　　【解析】选项A：出票人可以在支票上记载自己为收款人。

　　5.

　　【答案】ACD

　　【解析】选项B：对存在法定代表人或者负责人对单位经营规模及业务背景等情况不清楚、注册地和经营地均在异地等异常情况的单位，银行应当与其法定代表人或者负责人“面签”银行结算账户管理协议，并留存视频、音频资料等，开户初期原则上不开通非柜面业务，待后续了解后再审慎开通。

　　6.

　　【答案】ABCD

　　【解析】签发汇兑凭证必须记载下列事项：(1)表明“信汇”或“电汇”的字样;(2)无条件支付的委托;(3)确定的金额(选项D);(4)收款人名称(选项B);(5)汇款人名称;(6)汇入地点、汇入行名称;(7)汇出地点、汇出行名称;(8)委托日期(选项A);(9)汇款人签章(选项C)。

　　7.

　　【答案】BCD

　　【解析】(1)选项A：道路通行服务(包括过路费、过桥费、过闸费等)按照“不动产经营租赁服务”缴纳增值税;(2)选项BCD：水路运输的程租、期租业务，航空运输的湿租业务，均按照“交通运输服务”缴纳增值税。

　　8.

　　【答案】AB

　　【解析】(1)选项C：属于“金融服务——保险服务”;(2)选项D：属于“现代服务——商务辅助服务”。

　　9.

　　【答案】ACD

　　【解析】(1)在消费税中，税目“酒”包括白酒、黄酒、啤酒和其他酒(例如，果木酒、药酒、葡萄酒);(2)调味料酒不征消费税。

　　10.

　　【答案】ABCD

　　【解析】下列行业不适用税前加计扣除政策：(1)烟草制造业;(2)住宿和餐饮业;(3)批发和零售业;(4)房地产业;(5)租赁和商务服务业;(6)娱乐业;(7)财政部和国家税务总局规定的其他行业。

　　11.

　　【答案】BCD

　　【解析】选项A：法院判决由企业承担的诉讼费属于民事性质的款项，可以据实在企业所得税税前扣除。

　　12.

　　【答案】ACD

　　【解析】个人所得税专项附加扣除项目共6项，分别为：(1)子女“教育”专项附加扣除;(2)赡养老人专项附加扣除;(3)住房贷款利息专项附加扣除;(4)住房租金专项附加扣除;(5)继续教育专项附加扣除;(6)大病医疗专项附加扣除。

　　13.

　　【答案】ABD

　　【解析】(1)房地产开发成本，包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费和开发间接费用等;(2)选项C：土地出让金属于“取得土地使用权所支付的金额”。

　　14.

　　【答案】ABCD

　　【解析】纳税申报方式包括自行申报、邮寄申报、数据电文申报和其他方式申报(实行定期定额缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等方式申报纳税)。

　　15.

　　【答案】ABCD

　　三、判断题

　　1.

　　【答案】×

　　【解析】在民事诉讼中，被告住所地与经常居住地不一致的，由“经常居住地”人民法院管辖。

　　2.

　　【答案】√

　　3.

　　【答案】√

　　【解析】代理记账机构可以接受委托办理下列业务：(1)根据委托人提供的原始凭证和其他相关资料，按照国家统一的会计制度的规定进行会计核算，包括审核原始凭证、填制记账凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告等;(2)对外提供财务会计报告;(3)向税务机关提供税务资料;(4)委托人委托的其他会计业务。

　　4.

　　【答案】√

　　5.

　　【答案】√

　　【解析】存款人开立代发工资、教育、社会保障、公共管理(如公共事业、拆迁、捐助、助农扶农)等特殊用途个人银行账户时，可由所在单位代理办理。

　　6.

　　【答案】×

　　【解析】按照“金融服务——贷款服务”计缴增值税。

　　7.

　　【答案】×

　　【解析】利息收入，按照“合同约定的债务人应付利息的日期”确认收入的实现。(租金收入、特许权使用费收入亦按“合同约定的应付款日期”确认)

　　8.

　　【答案】×

　　【解析】纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之“次月”起缴纳城镇土地使用税。

　　9.

　　【答案】√

　　10.

　　【答案】√