1·单选题：甲首饰店为增值税一般纳税人。 2019年 9月采取“以旧换新”方式销售一批金项链。该批金项链含增值税价款为 135600元，换回的旧项链作价 124300元，甲首饰店实际收取差价款 11300元。已知增值税税率为 13%。甲首饰店当月该笔业务增值税销项税额的下列计算中，正确的是( )。

　　A . 135600÷( 1+13%)× 13%=15600(元)

　　B . 124300÷( 1+13%)× 13%=14300(元)

　　C . 135600× 13%=17628(元)

　　D . 11300÷( 1+13%)× 13%=1300(元)

　　【答案】 D

　　【解析】本题销售的是金银首饰，以“不含增值税的差价”为计税销售额，只有选项 D选用了差价“ 11300元”，并对其作了价税分离。

　　2·单选题： 2019年 9月，甲公司(增值税一般纳税人)销售产品取得含增值税价款 113000元，另收取包装物租金 6780元。已知增值税税率为 13%，甲公司当月该笔业务增值税销项税额的下列计算中，正确的是( )。

　　A . 113000÷( 1+13%)× 13%=13000(元)

　　B .( 113000+6780)÷( 1+13%)× 13%=13780(元)

　　C . 113000× 13%=14690(元)

　　D .( 113000+6780)× 13%=15571.4(元)

　　【答案】 B

　　【解析】本题是销售货物的同时收取包装物租金，属于价外费用，应价税分离后并入销售额。

　　3·单选题：甲厂为增值税一般纳税人， 2019年 5月销售食品取得不含增值税价款 113万元，另收取包装物押金 2.26万元。已知增值税税率为 13%，甲厂当月销售食品应缴纳增值税的下列计算中，正确的是( )。

　　A .( 113+2.26)÷( 1+13%)× 13%=13.26(万元)

　　B . 113÷( 1+13%)× 13%=13(万元)

　　C . 113× 13%=14.69(万元)

　　D . [113+2.26÷( 1+13%) ]× 13%=14.95(万元)

　　【答案】 C

　　【解析】( 1)本题销售的是“食品”，其单独记账核算的包装物押金在收取时不作销售处理，不必并入销售额中征税，排除选项 AD;( 2) 113万元为“不含”增值税价款，不必作价税分离处理，选项 B错误，选项 C正确。

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　　4·不定项选择题(节选)：甲商业银行 W分行为增值税一般纳税人，…… 2017年第三季度……取得含增值税贷款利息收入 6360万元，支付存款利息 1590万元;取得含增值税转贷利息收入 530万元，支付转贷利息 477万元。……计算甲商业银行 W分行第三季度贷款及转贷业务增值税销项税额的下列算式中，正确的是( )。

　　A .( 6360-1590+530-477)÷( 1+6%)× 6%=273(万元)

　　B .( 6360-1590+530)÷( 1+6%)× 6%=300(万元)

　　C .( 6360+530)÷( 1+6%)× 6%=390(万元)

　　D .( 6360+530-477)÷( 1+6%)× 6%=363(万元)

　　【答案】 C

　　【解析】贷款服务，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额，即“全额计税”，并无可以减除的支出项目，因此，题目提及的“存款利息”支出、“转贷利息”支出，均不得从收入中减除。

　　5·单选题：根据增值税法律制度的规定，下列关于金融商品转让税务处理的表述中，正确的是( )。

　　A .金融商品转让，可以开具增值税专用发票

　　B .转让金融商品年末出现负差时，可以转入下一个会计年度

　　C .金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额

　　D .金融商品的买入价按照先进先出法进行核算

　　【答案】 C

　　6·多选题：根据增值税法律制度的规定，一般纳税人购进货物、服务发生的下列情形中，不得从销项税额中抵扣进项税额的有(　　)。

　　A. 购进原材料试制新产品

　　B. 购进生产免税货物用材料

　　C. 购进餐饮服务

　　D. 购进贷款服务

　　【答案】 BCD

　　【解析】( 1)选项 B：购进原材料，用于生产“免税”货物，对应的进项税额不得抵扣;( 2)选项 CD：购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，不得抵扣进项税额。

　　7·多选题：根据增值税法律制度的规定，下列各项中，购进货物的进项税额准予从销项税额中抵扣的有(　　)。

　　A. 将购进的货物无偿赠送给客户

　　B. 将购进的货物作为投资提供给联营单位

　　C. 将购进的货物用于本单位职工福利

　　D. 将购进的货物分配给股东

　　【答案】 ABD

　　【解析】( 1)选项 ABD：一般纳税人将购进的货物用于“投资、分配、赠送”，应视同销售货物计算销项税额，其对应的进项税额准予抵扣。( 2)选项 C：购进货物用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，不属于视同销售货物的情形，同时不得抵扣进项税额。

　　8·判断题：一般纳税人外购货物因管理不善丢失的，该外购货物的增值税进项税额不得从销项税额中抵扣。(　　)

　　【答案】√

　　【解析】(1)“非正常损失”的购进货物及相关的应税劳务，不得从销项税额中抵扣进项税额;( 2)非正常损失，主要是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。

　　9·不定项选择题(节选)：……甲公司(一般纳税人)的下列进项税额中，准予从销项税额中抵扣的是(　　)。

　　A. 购进生产用液晶面板，取得增值税专用发票注明税额 390000元

　　B. 购进劳保用品，取得增值税普通发票注明税额 300元

　　C. 购进一辆销售部门和职工食堂混用的货车，取得税控机动车销售统一发票注明税额 78000元

　　D. 组织职工夏季旅游，支付住宿费，取得增值税专用发票注明税额 1200元

　　【答案】 AC

　　【解析】( 1)选项 B：购进劳保用品，由于取得的是增值税“普通”发票，其进项税额不得抵扣;( 2)选项 C：购进固定资产兼用于生产经营和集体福利，其进项税额可以全部抵扣;( 3)选项 D：购进住宿服务用于集体福利不得抵扣进项税额。

　　10·不定项选择题(节选)：甲酒店为增值税一般纳税人，主要从事餐饮住宿等服务……购进客房用品，取得增值税专用发票，注明税额7410元;向农户购进自产农产品用于餐饮服务，农产品收购发票注明买价 29430元;购进用于销售的各类商品，取得增值税专用发票注明税额4940元……上期留抵税额 3200元……已知：农产品扣除率为 9%。计算甲酒店当月准予抵扣进项税额的下列算式中，正确的是( )。

　　A.7410+29430 ÷( 1+9%)× 9%+4940+3200=17980(元)

　　B.4940+3200=8140 (元)

　　C.7410+29430 × 9%+4940+3200=18198.7(元)

　　D.7410+29430 × 9%+4940=14998.7(元)

　　【答案】 C

　　【解析】( 1)题目已明确告知，农产品的扣除率为 9%，向农户购进自产农产品用于餐饮服务可以抵扣的进项税额 =买价×扣除率 =29430× 9%，排除选项 AB;( 2)上期留抵税额可以在本期继续抵扣，排除选项 D。