1·单选题：某增值税一般纳税人提供咨询服务，取得含税收入 318万元，取得奖金 5.3万元。咨询服务的增值税税率为 6%，该业务应计算的销项税额是( )。

　　A. ( 318+5.3)÷( 1+6%)× 6%=18.3(万元)

　　B.318 ÷( 1+6%)× 6%=18(万元)

　　C.[318 ÷( 1+6%) +5.3]× 6%=18.318(万元)

　　D.318 × 6%=19.08(万元)

　　【答案】 A

　　【解析】( 1)题目明确说明“ 318万元”是含税收入，应当价税分离;( 2)取得的奖金属于价外费用，应当价税分离后并入销售额。

　　2·单选题：根据增值税法律制度的规定，下列行为中，属于视同销售货物行为的是( )。

　　A. 乙超市将外购的洗衣粉作为集体福利发给员工

　　B. 甲商贸公司将外购的矿泉水用于交际应酬

　　C. 丁服装厂将外购的面料用于生产服装

　　D. 丙玩具厂将自产的玩具无偿赠送给福利院

　　【答案】 D

　　【解析】( 1)选项 AB：将购进的货物用于集体福利、个人消费(纳税人的交际应酬消费属于个人消费)的，不视同销售货物;( 2)选项 C：属于采购原材料的行为，如果取得了合法的扣税凭证，对应的进项税额可以抵扣;( 3)选项 D：将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送给其他单位或者个人，视同销售货物。

　　3·不定项选择题(节选)：甲企业为增值税一般纳税人，主要从事房地产开发与销售业务……甲企业下列业务中，应缴纳增值税的是( )。

　　A. 将 500平方米底商用于抵偿工程款

　　B. 将 200平方米底商无偿赠送给关联企业

　　C. 将 600平方米底商用于出租

　　D. 将 100平方米底商转为办公自用

　　【答案】 ABC

　　【解析】( 1)选项 A：“抵债”属于特殊的销售行为，甲企业将其开发建设的底商用于抵债，按照“销售不动产”计缴增值税。( 2)选项 B：单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让不动产，视同销售不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外;本题甲企业将底商无偿赠送“关联企业”(既非公益事业，亦非社会公众)，应视同销售不动产，缴纳增值税。( 3)选项 C：按照“销售不动产租赁服务”计缴增值税。( 4)选项 D：不属于“销售”行为，也不属于“视同销售”行为，不需要缴纳增值税。

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　　4·单选题：根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于在境内销售服务、无形资产或者不动产的是( )。

　　A. 境外丙公司将其境外的办公大楼出售给中国境内企业

　　B. 境外乙公司将其境外房屋出租给中国留学生

　　C. 境外甲公司为中国游客提供从境外 M地到境外 N地的运输服务

　　D. 境外丁公司将其在中国境内使用的经销权转让给中国境内企业

　　【答案】 D

　　【解析】( 1)选项 AB：所销售或者租赁的“不动产在境内”，才属于在境内;( 2)选项 C：境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务，不属于在境内销售服务。

　　5·多选题：根据增值税法律制度的规定，下列行为中，属于视同销售服务或无形资产的有( )。

　　A. 单位向客户无偿转让专利技术使用权

　　B. 单位向客户无偿提供运输服务

　　C. 单位向本单位员工无偿提供搬家服务

　　D. 单位向本单位员工无偿提供房屋装饰服务

　　【答案】 AB

　　【解析】( 1)“视同销售服务、无形资产或者不动产”与“非营业活动”中的部分内容都可以披上无偿的外衣，“向其他单位或者个人”还是“向本单位员工”需要注意区分。( 2)选项 CD：属于非营业活动，不缴纳增值税。

　　6·单选题：根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应按照“销售应税劳务”税目计缴增值税的是( )。

　　A. 制衣厂员工为本厂提供的加工服装服务

　　B. 有偿提供安装中央空调服务

　　C. 有偿提供修理机器设备服务

　　D. 有偿提供出租车运输服务

　　【答案】 C

　　【解析】( 1)选项 A：单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务，不征收增值税;( 2)选项 B：属于“销售建筑服务”;( 3)选项 D：属于“销售交通运输服务”。

　　7·多选题：根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不征收增值税的有( )。

　　A. 物业管理单位代收的住宅专项维修资金

　　B. 被保险人获得的医疗保险赔付

　　C. 保险人取得的财产保险费收入

　　D. 物业管理单位收取的物业费

　　【答案】 AB

　　【解析】( 1)选项 C：属于“金融服务——保险服务”;( 2)选项 D：属于“现代服务——商务辅助服务”。

　　8·判断题：根据国家指令无偿提供用于公益事业的铁路运输服务，应征收增值税。( )

　　【答案】×

　　【解析】根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，不征收增值税。

　　9·判断题：除个体工商户以外的其他个人不属于增值税一般纳税人。( )

　　【答案】√

　　10·判断题：境外的单位或者个人在境内销售劳务，在境内未设有经营机构也没有境内代理人的，以购买方为增值税扣缴义务人。( )

　　【答案】√

　　11·单选题： 2018年 9月 5日，甲公司与乙超市签订一份房屋租赁合同， 10月 25日收到乙超市预付的一年房租， 11月 1日将房屋交付乙超市使用， 11月 5日向乙超市开具了发票。甲公司该笔业务的增值税纳税义务发生时间是( )。

　　A.10 月 25日

　　B.11 月 5日

　　C.9 月 5日

　　D.11 月 1日

　　【答案】 A

　　【解析】纳税人销售租赁服务采取预收款方式的，其增值税纳税义务发生时间为“收到预收款的当天”。

　　12·不定项选择题(节选)：甲食品厂为增值税一般纳税人…… 2019年 9月……采取分期收款方式销售饮料，含税总价款 113000元，合同约定分 3个月收取货款，本月应收取含税价款 45200元……已知增值税税率为 13%。……甲食品厂当月销售饮料增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是( )。

　　A.45200 × 13%=5876(元)

　　B.45200 ÷( 1+13%)× 13%=5200(元)

　　C.113000 ÷( 1+13%)× 13%=13000(元)

　　D.113000 × 13%=14690(元)

　　【答案】 B

　　【解析】( 1)本月发生纳税义务的是合同约定本月应收款项 45200元，排除选项 CD。( 2)题目明确交待“ 45200元”为含税价款，应当作价税分离处理，选项 B正确，选项 A错误。

　　13·单选题：根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是( )。

　　A. 进口货物，为报关进口的当天

　　B. 提供租赁服务采取预收款方式的，为收到预收款的当天

　　C. 采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为收到银行款项的当天

　　D. 从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天

　　【答案】 C

　　【解析】选项 C：纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为“发出货物并办妥托收手续”的当天。

　　14·判断题：根据增值税法律制度的规定，采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均在收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天确认发生增值税纳税义务。( )

　　【答案】√