D.纳税人进口货物,为报关进口的当天
『正确答案』BCD
『答案解析』选项A,纳税人采取直接收款方式销售货物,不论货物是否发出均为收到销售额或取得索取销售凭据的当天。
【例题6·多选题】根据增值税法律制度的规定,一般纳税人发生的下列业务中,不允许开具增值税专用发票的有( )。
A.家电商场向消费者个人销售电视机
B.百货商店向小规模纳税人零售服装
C.手机专卖店向消费者个人提供手机修理劳务
D.商贸公司向一般纳税人销售办公用品
『正确答案』ABC
『答案解析』选项AC,向消费者个人销售货物或者提供应税劳务的,不得开具增值税专用发票;选项B,商业企业一般纳税人零售烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品的,不得开具增值税专用发票。
【例题7·多选题】下列关于增值税专用发票记账联用途的表述中,不正确的有( )。
A.作为购买方核算采购成本的记账凭证
B.作为销售方核算销售收入和增值税销项税额的记账凭证
C.作为购买方报送主管税务机关认证和留存备查的扣税凭证
D.作为购买方核算增值税进项税额的记账凭证
『正确答案』ACD
『答案解析』选项AD,属于发票联的用途;选项C,属于抵扣联的用途。
【例题8·判断题】会计核算不健全,不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额以及应纳税额数据的增值税一般纳税人,不得领购开具增值税专用发票。( )
『正确答案』√
【例题9·判断题】商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品可以开具专用发票。( )
『正确答案』×
『答案解析』属于下列情形之一的,不得开具增值税专用发票:(1)商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品不得开具增值税专用发票;(2)向消费者个人销售货物或者应税劳务的;(3)销售货物或者应税劳务适用免税规定的;(4)小规模纳税人销售货物或者应税劳务的。
【例题10·不定项选择题】甲公司为增值税一般纳税人,主要从事空调生产销售业务。2018年7月有关经营情况如下:
(1)采取预收货款方式向乙公司销售W型空调100台,每台含税售价为3 480元,甲公司给予每台348元折扣额的价格优惠。双方于7月2日签订销售合同,甲公司7月6日收到价款,7月20日发货并向对方开具发票,销售额和折扣额在同一张发票上分别注明,乙公司7月22日收到空调。
(2)销售Y型空调3 000台,每台含税售价为2 900元。公司业务部门领用10台Y型空调用于奖励优秀员工,公司食堂领用2台Y型空调用于防暑降温。
(3)购进原材料一批,取得增值税专用发票注明税额96 000元;向丙公司支付新产品设计费,取得增值税专用发票注明税额
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