【考点】消费税纳税人和税目★★

　　【考点大数据】近4年本考点考试分值占本章总分值比重5.75%，分值分布较多的知识点是税目。

　　【例题1·单选题】根据消费税法律制度的规定，下列属于消费税征收范围的是(　)。

　　A.电子手表

　　B.电动汽车

　　C.电脑

　　D.电池

　　『正确答案』D

　　【例题2·单选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，属于消费税征税范围的是(　)。

　　A.进口音响

　　B.酒精

　　C.中轻型商用客车

　　D.高档西服

　　『正确答案』C

　　『答案解析』酒精不征收消费税。

　　【例题3·多选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不征收消费税的有(　)。

　　A.体育上用的发令纸

　　B.甲醇汽油

　　C.未经打磨的木制一次性筷子

　　D.高尔夫车

　　『正确答案』AD

　　【例题4·多选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不属于消费税征税范围的有(　)。

　　A.高档手机

　　B.小汽车

　　C.私人飞机

　　D.戏剧演员化妆用的上妆油

　　『正确答案』ACD

　　【例题5·多选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应按照“高档化妆品”税目计缴消费税的有(　)。

　　A.高档护肤类化妆品

　　B.成套化妆品

　　C.高档修饰类化妆品

　　D.高档美容类化妆品

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』高档化妆品包括高档美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品。

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　　【例题6·多选题】根据消费税法律制度的规定，不属于消费税纳税人的有(　)。

　　A.粮食批发企业

　　B.家电零售企业

　　C.卷烟进口企业

　　D.服装企业

　　『正确答案』ABD

　　【例题7·判断题】购进中型商务客车改装生产的汽车不征收消费税。(　)

　　『正确答案』×

　　『答案解析』对于购进的中轻型商用客车整车改装生产的汽车，应按规定征收消费税。

　　【例题8·判断题】企业加工生产的宝石坯不属于消费税的征税范围。(　)

　　『正确答案』×

　　『答案解析』宝石坯是经采掘、打磨、初级加工的珠宝玉石半成品，对宝石坯应按规定征收消费税。

　　【考点】消费税税率、计税方法和计税依据★★

　　【考点大数据】近4年本考点考试分值占本章总分值比重6.93%，分值分布较多的知识点包括税率、销售额和销售数量的确定。

　　【例题1·单选题】根据消费税法律制度的规定，下列消费品中，实行从价定率计征办法征收消费税的是(　)。

　　A.黄酒

　　B.柴油

　　C.白酒

　　D.高档手表

　　『正确答案』D

　　『答案解析』选项AB，从量定额计征消费税;选项C，卷烟、白酒实行从价定率和从量定额相结合的复合计征办法征收消费税;选项D，从价定率计征消费税。

　　【例题2·单选题】某厂为增值税一般纳税人，下设一家非独立核算的门市部，2018年8月该厂将生产的一批实木地板交门市部，计价60万元。门市部将其对外销售，取得不含税销售额77.22万元。实木地板的消费税税率为5%，该项业务应缴纳的消费税额为( )。

　　A.1.54万元

　　B.1.8万元

　　C.3.86万元

　　D.5.32万元

　　『正确答案』C

　　『答案解析』纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应按照门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。77.22×5%=3.86万元。

　　【例题3·单选题】甲公司为增值税小规模纳税人，2018年8月生产销售一批应税消费品，取得不含增值税销售额33 372元，已知增值税征收率为3%，消费税税率为10%，计算甲公司生产销售该批应税消费品应缴纳的消费税税额的下列算式中，正确的是(　)。

　　A.33 372×10%=3 337.2(元)

　　B.33 372×(1-10%)×10%=3 003.48(元)

　　C.33 372÷(1-10%)×10%=3 708(元)

　　D.33 372÷(1+3%)×10%=3 240(元)

　　『正确答案』A

　　【例题4·单选题】2018年9月甲酒厂将自产的1吨药酒用于抵偿债务，1吨药酒赠送给了客户，该批药酒生产成本35 000元/吨，甲酒厂同类药酒不含增值税最高销售价格62 000元/吨，不含增值税平均销售价格60 000元/吨，不含增值税最低销售价格59 000元/吨，已知消费税税率10%，计算甲酒厂当月该笔业务应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是(　)。

　　A.2×59 000×10%=11 800(元)

　　B.2×60 000×10%=12 000(元)

　　C.2×62 000×10%=12 400(元)

　　D.(1×62000+1×60000)×10%=12 200(元)

　　『正确答案』D

　　『答案解析』纳税人抵偿债务应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税，赠送客户按平均价格作为计税依据计算消费税。

　　【例题5·多选题】根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，实行从价定率和从量定额相结合的复合计征办法征收消费税的有(　)。

　　A.涂料

　　B.卷烟

　　C.白酒

　　D.黄酒

　　『正确答案』BC

　　『答案解析』选项A，从价定率计征消费税。选项D，从量定额征收消费税。

　　【例题6·多选题】下列各项中，符合应税消费品销售数量规定的有( )。

　　A.生产销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量

　　B.自产自用应税消费品的，为应税消费品的生产数量

　　C.委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量

　　D.进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』选项B，自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送数量。

　　【例题7·多选题】根据消费税法律制度的规定，应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据的是(　)。

　　A.换取生产资料

　　B.换取消费资料

　　C.抵偿债务

　　D.投资入股

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面，应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据。

　　【例题8·判断题】纳税人兼营不同税率的应税消费品，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量。未分别核算销售额、销售数量，或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，由主管税务机关核定。(　)

　　『正确答案』×

　　『答案解析』纳税人兼营不同税率的应税消费品，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量。未分别核算销售额、销售数量，或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率。

　　【例题9·判断题】烟由于接装过滤嘴、改变包装或其他原因提高销售价格后，一律按卷烟最高税率征税。(　)

　　『正确答案』×

　　『答案解析』卷烟由于接装过滤嘴、改变包装或其他原因提高销售价格后，应按照新的销售价格确定征税类别和适用税率。

　　【例题10·判断题】卷烟、白酒和小汽车的计税价格由省、自治区和直辖市税务局核定。(　)

　　『正确答案』×

　　『答案解析』卷烟、白酒和小汽车的计税价格由国家税务总局核定，送财政部备案。其他应税消费品的计税价格由省、自治区和直辖市税务局核定。进口的应税消费品的计税价格由海关核定。