易错易混点：车辆购置税VS车船税

　　【题目1·多选题】根据车辆购置税法律制度的规定，下列行为中，不需计算缴纳车辆购置税的有( )。

　　A.汽车4S店购进小汽车待售

　　B.个体工商户受赠小汽车自用

　　C.购进设有固定装置的非运输车辆自用

　　D.李某获奖取得自行车自用

　　【答案】ACD

　　【解析】车辆购置税是对在我国境内购置规定车辆自用的单位和个人征收的一种税。选项A：购进的车辆不是自用而是用于对外销售的，所以不属于车辆购置税的征税范围;选项C：免征车辆购置税;选项D：自行车不属于车辆购置税的征税范围。

　　【题目2·多选题】根据车船税法律制度的规定，下列各项中，属于车船税纳税人的有( )。

　　A.境内乘用车的所有人

　　B.境内非机动驳船的所有人

　　C.境内半挂牵引车的所有人

　　D.境内专用作业车的所有人

　　【答案】ABCD

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　　易错易混点：税务行政复议中的“征税行为”

　　【题目1·多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关作出的下列行政行为中，不属于征税行为的有( )。

　　A.抵扣税款

　　B.没收财物和违法所得

　　C.加收滞纳金

　　D.罚款

　　【答案】BD

　　【解析】(1)选项AC：属于“征税行为”;(2)选项BD：属于“行政处罚”。

　　【题目2·多选题】申请人对税务机关作出的下列具体行政行为中，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼的有( )。

　　A.确认征税范围

　　B.停止发售发票

　　C.税收强制执行措施

　　D.不依法确认纳税担保行为

　　【答案】BCD

　　【解析】选项A：属于税务机关作出的征税行为，申请人对其不服的，应当先向复议机关申请行政复议，对行政复议决定不服的，可以再向人民法院提起行政诉讼;选项BCD：申请人对税务机关作出的征税行为以外的其他具体行政行为不服的，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼。

　　易错易混点：进口应税消费品和进口非应税消费品

　　【题目1·单选题】甲公司为增值税一般纳税人，2018年12月从国外进口一批高档化妆品，海关核定的关税完税价格为116万元，缴纳关税11.6万元。已知增值税税率为16%，消费税税率为15%，甲公司该笔业务应缴纳增值税税额的下列计算中，正确的是( )。

　　A.116×16%=18.56(万元)

　　B.(116+11.6)÷(1-15%)×16%=24.02(万元)

　　C.116÷(1+16%)×16%=16(万元)

　　D.(116+11.6)÷(1+16%)×16%=17.6(万元)

　　【答案】B

　　【解析】“高档化妆品”属于消费税应税消费品，且已知高档化妆品消费税税率为15%，则甲公司进口高档化妆品应缴纳的增值税=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税率)×增值税税率=(116+11.6)÷(1-15%)×16%=24.02(万元)。

　　【题目2·单选题】甲公司为增值税一般纳税人，2018年10月从国外进口一批空调，海关核定的关税完税价格为116万元，缴纳关税11.6万元。已知增值税税率为16%，甲公司该笔业务应缴纳增值税税额的下列计算中，正确的是( )。

　　A.116×16%=18.56(万元)

　　B.(116+11.6)×16%=20.42(万元)

　　C.116÷(1+16%)×16%=16(万元)

　　D.(116+11.6)÷(1+16%)×16%=17.6(万元)

　　【答案】B

　　【解析】甲公司进口空调应缴纳的增值税税额=(关税完税价格+关税)×增值税税率=(116+11.6)×16%=20.42(万元)。